黑龙江省税务行政处罚裁量基准.docx

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1、黑龙江省税务行政处罚裁量基准一、违反税务登记管理的行为违法行为处罚依据法定情节裁量阶次酌定情节裁量基准1纳税人不办理税务登记、未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款第（一）项纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的轻微首次违反且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的不予处罚般再次发生且在责令限改期内改正的对个人处五十元罚款；对单位处二百元罚款较重经税务机关责令限期改正，

2、逾期仍未改正的对个人处二百元罚款;对单位处一千元罚款严重拒不接受税务机关处理或其他严重情节的处二千元以上一万元以下的罚款2纳税人未按规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、中华人民共和纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、般未造成少缴税款的处五千元罚款伪造税务登记证件的国税收征收管理法第六十条第三款伪造税务登记证件的,处二千元以上较一万元以下的罚款；情节严重的，处重一万元以上五万元以下的罚款严重造成少缴税款但能补缴入库的造成少缴税款无法追一缴或有其它严重情形的处一万元罚款处二万元罚款3银行和其他金融机构未依法在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码

3、，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十二条银行和其他金融机构未依照税收征一管法的规定在从事生产、经营的纳税般人的账户中登录税务登记证件号码，z.或者未按规定在税务登记证件中登2录从事生产、经营的纳税人的账户账单号的，由税务机关责令其限期改正，处二千元以上二万元以下的罚款;情严节严重的,处二万元以上五万元以下重的罚款未造成少缴税款的造成少缴税款但能补缴入库的造成少缴税款无法追缴或有其它严重情形的处二千元罚款处五千元罚款处二万元以上五万元以下罚款二、违反账簿管理规定的行为序号违法行为处罚依据法定情节裁量阶次酌定情节裁量基准4纳

4、税人未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的中华人民共和国税收征收管理法第六十条第纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（二）未按照规轻微首次违反且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正不予处罚一款第（二）项定设置、保管帐簿或者保管记账凭证和有关资料的般的期限内改正的再次发生且在税务机对个人处五百关责令限改期内改正元罚款;对单位的处一千元罚款经税务机关责令限期改正，逾期仍未改正的对个人处一千元罚款;对单位处二千元罚款拒不接受税务机关处处二千元以上理，导致税务机关无法一万元以下的核实

5、其经营收入的罚款纳税人未按照规定将财务、会计制 5度或者财务、会计处理办法和会计 核算软件报送税务机关备查的中华人民共和 国税收征收管理 法第六十条第 一款第（三）项轻 御 纳税人有下列行为之一的，由税务机 关责令限期改正,可以处二千元以下 的罚款；情节严重的，处二千元以上 一万元以下的罚款：（三）未按照规一 定将财务、会计制度或者财务、会计般 处理办法和会计核算软件报送税务 机关备查的行较 重再次发生且在责令限 改期内改正的首次违反且情节轻微, 并在税务机关发现前 主动改正的或者在税 务机关责令限期改正 的期限内改正的经税务机关责令限期 改正，逾期仍未改正的对个人处五百 元罚款;对单位 处一

6、千元罚款对个人处一千 元罚款;对单位 处二千元罚款严拒不接受税务机关处处二千元以上纳税人未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款第（四）项纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（四）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的重理或其他严重情节的一万元以下的罚款纳税人未按照规定安装、使用税控7装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款第（五）项纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下轻的罚款；情节严重的，处二千元以上微

7、一万元以下的罚款：（五）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的首次违反且情节轻微,并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的再次发生且在责令限改期内改正的经税务机关责令限期改正，逾期仍未改正的不予处罚对个人处五百元罚款;对单位处一千元罚款对个人处一千元罚款;对单位处二千元罚款报告虚假账号，拒不接处二千元以上受税务机关处理或其一万元以下的他严重情节的罚款首次违反且情节轻微,并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的再次发生且在责令限不予处罚对个人处五百元罚款;对单位般改期内改正的处一千元罚款扣缴义务人未按照规定设置、保管代

8、扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的中华人民共和国税收征收管理法第六十一条扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的,处二千元以上五千元以下的罚款经税务机关责令限期改正，逾期仍未改正的存在故意毁损或擅自改动税控装置或其他严重情节的对个人处一千元罚款;对单位处二千元罚款处二千元以上一万元以下的罚款首次违反且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或者在税不予处罚务机关责令限期改正的期限内改正的再次发生且在责令限二一w班改期内改正的处一千兀

9、罚私经税务机关责令限期力卜一下-曲由改正，逾期仍未改正的“i十兀川秋存在丢失、损坏、擅自销毁代扣代缴、代收代处二千元以上缴税款账簿、记账凭证五千元以下的及有关资料造成税务罚款机关无法核实其代扣代缴、代收代缴税款或其他严重情节的中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十一条非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追般造成未缴少缴税款一万元以下的对个人处二千元罚款,对单位处五千元罚款9非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的较重造成未缴少缴税款一万元以上五万元以下的对个人处五千元罚

10、款,对单位处一万元罚款究刑事责任严重造成未缴少缴税款五万元以上的处一万元以上五万元以下罚款。10扣缴义务人未按规定开具税收票税收票证管理办法（国家税扣缴义务人未按规定开具税收票证,务总局令2013年可以根据情节轻重,处以一千元以下第28号）第五十的罚款四条第二款轻微首次违反且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的不予处罚证般再次发生且在责令限改期内改正的处五百元罚款较重拒不改正或有其它严重情形的处五百元以上一千元以下的罚款三、违反纳税申报和征收管理规定的行为违法行为处罚依据法定情节酌定情节裁量基准不予处罚对个人处五十 元罚款,对单位 处二百元罚款对个人处

11、二百 元罚款;对单位 处一千元罚款处二千元以上 一万元以下罚 款11纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的中华人民共和国税收征收管理法第六十二条新办（含营改增后从地税转入国税的）纳税人自办理营业执照之日铲起六个月内逾期且能K够自行改正或在税务做机关责令限改期内改正的；非新办纳税人首次违反并在税务机关纳税人未按照规定的期限办理纳税责令限改期内改正的申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的一再次发生且在责令限罚款；情节严重的，可以处二千元以般改期内改正的、上一万元以下的罚款较经

12、税务机关责令限期重改正，逾期仍未改正的在同一纳税年度内h严次以上违反中华人民重共和国税收征收管理法第六十二条非居民承包工境内机构或个人向非居民发包工程作业或劳务项目，未按规定向主管税务机关报告有关事项的行政处罚程作业和提供劳务税收管理暂行办法（国家税务总局令2009年第19号）第三十三条境内机构或个人向非居民发包工程作业或劳务项目，未按非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法第五、七、八、九条规定向主管税务机关报告有关事项的,责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款再次发生且在责令限改期内改正的首次违反且情节轻微,并在税务机关发现前主动改正的或者在税务

13、机关责令限期改正的期限内改正的对个人处五百元罚款;对单位处一千元罚款经税务机关责令限期改正，逾期仍未改正的对个人处一千元罚款;对单位处二千元罚款拒不接受税务机关处理或其他严重情节的处二千元以上一万元以下的罚款自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐中华人民共和13国税收征收管理 法第六十三条 第一款配合税务机关检查，补 缴税款、滞纳金的处不缴或者少 缴税款百分之 五十的罚款处不缴或者少 缴的税款百分 之五十以上一 倍以下的罚款纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅簿上多列支出或不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报等手段，不缴或者少缴应纳税款的纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自一销

14、毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上般多列支出或不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报等手段,不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴较其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并重处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，采取虚开发票、记两套账、利用虚假合同隐瞒收入、非法取得票据增加成本费用等主观故意方式偷税的因偷税被税务机关处处不缴或者少依法追究刑事责任罚，三年内又实施偷税缴的税款一倍的，或者以非暴力方式以上二倍以下不配合税务机关检查的罚款的以暴力、威胁方式阻碍税务机关检查的，或者处不缴或者少五年内因逃避缴纳税缴的税款二倍款受过刑事处罚或两以上五倍以下次以上

15、行政处罚又偷的罚款。税的扣缴义务人采取伪造、变造、隐匿、 擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在 帐簿上多列支出或不列、少列收14入，或者经税务机关通知申报而拒 不申报或者进行虚假的纳税申报 等手段，不缴或者少缴已扣、已收 税款的中华人民共和 国税收征收管理 法第六十三条 第二款扣缴义务人采取伪造、变造、隐匿、般 擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐 簿上多列支出或不列、少列收入，或 者经税务机关通知申报而拒不申报较 或者进行虚假的纳税申报等手段,不重 缴或者少缴已扣、己收税款，由税务 机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞 纳金,并处不缴或者少缴的税款百分 之五十以上五倍以下的罚款;构成犯 罪的，依法追究刑事

16、责任匚配合税务机关检查，补22252 缴税款、滞纳金的l因偷税被税务机关处 从7蒯中玄小的，或者以非暴力方式韦+以卜一禽配合税务机关检查就为熊以暴力、威胁方式阻碍处不缴或者少 税务机关检查的，或者缴的税款二倍 五年内因逃避缴纳税 以上五倍以下 款受过刑事处罚或两 的罚款 次以上行政处罚又偷税的般税务机关发现前主动改正或在税务机关责令限改期限内改正的处五千元以下罚款15编造虚假计税依据中华人民共和国税收征收管理法第六十四条第一款纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款较重责令限改期限内未改正，或者编造虚假计税依据金额在十万元以上五十万元以下的处五千元以上

17、二万元以下罚款严重编造虚假计税依据金额在五十万元以上，或者违法行为造成严重社会影响的处二万元以上五万元以下罚款纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款般配合税务机关检查，补缴税款、滞纳金的处不缴或者少缴税款百分之五十的罚款16纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的中华人民共和国税收征管法第六十四条第二款较重以非暴力方式不配合税务机关检查的处不缴或者少缴的税款百分之五十以上一倍以下的罚款严重阻碍税务机关检查或者违法行为造成严重社会影响的处不缴或者少缴的税款一倍以上五倍以下的罚款纳税人欠缴应纳

18、税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯般逃避追缴欠税金额在五千元以下的处不缴或者少缴税款百分之五十的罚款17纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款的中华人民共和国税收征收管理法第六十五条较重逃避追缴欠税金额在五千元以上一万元以下的处不缴或者少缴的税款百分之五十以上一倍以下的罚款罪的，依法追究刑事责任严重妨碍追缴欠税金额一万元以上的处不缴或者少缴的税款一倍以上五倍以下的罚款18以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款中华人民共和国税收征收管理法第六十

19、六条以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款的,追缴骗取的退税款,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚款；对骗取国家出口退税款的，可般骗取税款不满一万元的处骗取税款一倍的罚款较重骗取税款一万元以上五万元以下的处骗取税款二倍的罚款以在规定期间内停止为其办理出口退税严重骗取税款五万元以上，处骗取税款二或者逃避、拒绝税务检倍以上五倍以查的下的罚款19抗税（以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的）中华人民共和国税收征收管理法第六十七条以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，一是抗税,除由税务机关追缴其拒缴的般税款、滞纳金外,依法追究刑事责任。以威胁方式抗拒不缴处拒缴税款一纳税款，且未造成税务倍以上二倍以机关及工作人员

20、人身下的罚款或财产伤害的暴力方式抗拒不缴纳 税款，且未造成税务机 关及工作人员人身或 财产伤害的处拒缴税款二 倍以上三倍以 下的罚款情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款廿较重采用暴力、威胁方式致人伤害，但司法机关未处拒缴税款三立案追究刑事责任的；倍以上五倍以或者违法行为造成严下的罚款。重社会影响的处不缴或者少 缴税款百分之 五十的罚款导致其他单位或者个人未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款不满一万元的20为纳税人、扣缴义务人非法提供银中华人民共和行账户、发票、证明或者其他方便,导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款国税收征收管理法实施

21、细则第九十三条为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口较退税款的,税务机关除没收其违法所重得外，可以处未缴、少缴税款或者骗取退税款一倍以下的罚款导致其他单位或者个人未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款在一万元以上五万元以下的。处不缴或者少缴的税款百分之五十以上一倍以下的罚款。处不缴或者少 缴的税款一倍 的罚款。导致其他单位或者个人未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款在五万元以上的。配合税务机关采取措 施追缴欠税且在责令 限期缴纳期限届满三 十日内缴纳的超过责令限期缴纳期 限届满三十日以上仍 不缴纳的处不缴或者少 缴税款百分之 五十的罚款处

22、不缴或者少 缴的税款百分 之五十以上一 倍以下的罚款处不缴或者少 缴的税款一倍 以上五倍以下 的罚款中华人民共和国税收征收管理纳税人、扣缴义务人逾期未缴责令法第六十八条;21限期缴纳税款的或纳税人拒绝扣中华人民共和缴义务人代扣、代收税款的国税收征收管理法实施细则第九十四条般纳税人、扣缴义务人在规定期限内不限缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,税务机关除依照本法第四十较条的规定采取强制执行措施追缴其重不缴或者少缴的税款外,可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款归阻碍税务机关采取强制执行措施或其他严里重情节的中华人民共和22扣缴义务人应扣未扣、应收

23、而不收税款的（纳税人拒绝代扣、代收税款，扣缴义务人已向税务机关报告的除外）国税收征收管理法第六十九条、中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十四条扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款较扣缴义务人主动配合税务机关向纳税人追缴税款入库的处应扣未扣、应收未收的税款百分之五十以上一倍以下的罚款扣缴义务人不配合税务机关向纳税人追缴收处应扣未扣、税款或者应扣未扣、应应收未收的税收未收税款在作出税款，处一倍以上务处罚告知前未入库三倍以下的罚的款责令补扣或补23税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少

24、缴税款的中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十八条般税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税较款、滞纳金外，对税务代理人处纳税重人未缴或者少缴税款百分之五十以上三倍以下的罚款严重造成纳税人少缴税款十万元以下的造成纳税人未缴或少缴税款十万元以上五十万元以下的造成纳税人少缴税款五十万以上的四、违反税务检查规定的行为序号违法行为处罚依据法定情节裁量阶次酌定情节24纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或中华人民共和者以其他方式阻挠税务机关检查国税收征收管理的。包括提供虚假资料，不如实反法第七十条、映情况,或者拒绝提供有关资料中华人民共和的；拒绝或者阻止税

25、务机关记录、国税收征收管理纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者轻以其他方式阻挠税务机关检查的，由微税务机关责令改正,可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以一首次违反且情节轻微，在税务机关责令限期改正的期限内改正的再次发生且在责令限处纳税人未缴或者少缴税款百分之五十的罚款处纳税人未缴或者少缴税款百分之五十以上一倍以下的罚款处纳税人未缴或者少缴税款一倍以上三倍以下的罚款裁量基准不予处罚处二千元罚款2526录音、录像、照相和复制与案件有法实施细则第上五万元以下的罚款关的情况和资料的;在检查期间，九十六条纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的；有不依法接受税务检查的其他情形的税务机关依法到车

26、站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十五条金融机构拒绝接受税务机关依法中华人民共和检查纳税人、扣缴义务人存款帐国税收征收管理户，或者拒绝执行税务机关作出的法第七十二条冻结存款或者扣缴税款的决定，或改期内改正的经税务机关责令限期改正，逾期仍未改正的拒不改正的，导致税务机关无法查实纳税人、扣缴义务人经营收入或其他涉税情形的首次违反且情节轻微,在税务机关责令限期改正的期限内改正的处一万元罚款处一万元以上五万元以下罚款不予处罚一再次发牛日在贵令限税务机关依法到车站、码头、机场、般改期内改正的、处二千兀罚款邮政企业及其分支机构检

27、查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，可以较经税务机关责令限期处一万元罚款处二千元以上五万元以下罚款重改正，逾期仍未改正的拒不改正的，导致税务机关无法查实纳税人、扣缴义务人经营收入或其他涉税情形的处一万元以上五万元以下罚款纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依一造成税款流失金额在法检查纳税人、扣缴义务人存款账般十万兀以下的户，或者拒绝执行税务机关作出的冻处十万元罚款,并对直接负责的主管人员和其他直接责任者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的结存款或者扣缴税款的决定,或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流

28、失的，由税务机关处十万元以上五十万元以下的罚款,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款人员处一中元罚款较重造成税款流失金额在十万元以上五十万元以下的处十万元以上三十万元以下罚款，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上五千元以下罚款严重处三十万元以上五十万元以造成税款流失金额在下罚款，并对直五十万元以上的；或者接负责的主管违法行为造成严重社人员和其他直会影响的接责任人员处五千元以上-万元以下罚款五、违反纳税担保的行为序号违法行为处罚依据法定情节裁量阶次酌定情节裁量基准27纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的纳税担保试行办法第三十一条第一款纳税

29、人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以一千元以下的罚款；属于经营行为的，处以一万元以下的罚款般不属于经营行为的处五百元以上一千元以下罚款较重属于经营行为的处一千元以上一万元以下罚款28非法为纳税人、纳税担保人实施虚纳税担保试行非法为纳税人、纳税担保人实施虚假般涉及虚假纳税担保金额在十万元以下的处五百元以下罚款假纳税担保提供方便的办法第二H一条第二款纳税担保提供方便的，由税务机关处以一千元以下的罚款较重涉及虚假纳税担保金额在十万元以上的处五百元以上一千元以下罚款29纳税人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保，造成应缴税款损失的纳税担保试行办法第三十二条纳税人采取欺骗、隐瞒等手段提供

30、担保，造成应缴税款损失的，处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款般造成税款损失金额在十万元以下的处不缴或者少缴税款百分之五十的罚款较重造成税款损失金额在十万元以上五十万元以下的处不缴或者少缴的税款百分之五十以上一倍以下的罚款严重造成税款损失金额在五十万元以上的；或者违法行为造成严重社会影响的处不缴或者少缴的税款一倍以上五倍以下的罚款六、违反发票管理规定的行为序号违法行为处罚依据法定情节裁量阶次酌定情节裁量基准中华人民共和国发票管理办法第三十五条轻微首次违反且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的不予处罚30应当开具而未开具发票的有下列情形之的，由税

31、务机关责令般改正,可以处一万元以下的罚款：有再次发生且在责令限改期内改正的处二千元罚款第（一）项违法所得的予以没收：（一）应当开具而未开具发票,或者未按照规定的较重经税务机关责令限期改正，逾期仍未改正的处五千元罚款时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票,或者未加盖发票专用章的严重拒不改正或有其他严重情节的处五千元以上一万元以下罚款31未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章中华人民共和国发票管理办法第三十五条第（一）项轻微首次违反且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正，发票数不予处罚量在十份以下的再次发生且在责令限改期

32、内改正的，发票数处二千元罚款量在十份以下的处二千元以上 五千元以下罚 款发票数量在十份以上一百份以下，或经税务机关责令限期改正，逾期仍未改正的发票数量在一百份以处五千元以上上或违法行为造成严一万元以下罚重社会影响的款使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数中华人民共和 据或使用非税控装置开具发票，未国发票管理办32将非税控电子器具使用的软件程 法第三十五条 序说明资料报主管税务机关备案，第（二）（三） 或者未按照规定保存、报送开具发项票的数据的不予处罚再次发生且在责令限 改期内改正的处一千元罚款有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；有违法所得的予以没收

33、：（二）使用税控装置开具发票,未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的（三）使用非税控电子器具开具发票,未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案,或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的首次违反且情节轻微,并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的较经税务机关责令限期力卜一千一口田重改正，逾期仍未改正的“一干兀川秋严违法行为造成严重社处五千元以上重会影响的一万元以下罚款33拆本使用发票的中华人民共和国发票管理办法第三十五条第（四）项有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（四）拆本使用发票的般较重拆本使用发

34、票一本的处二千元罚款拆本使用发票一本以上五本以下的处二千元以上五千元以下罚款严重拆本使用发票五本以上的处五千元以上一万元以下罚款34扩大发票使用范围的或未按照规定缴销发票的中华人民共和国发票管理办法第三十五条第（五）（八）有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（五）扩大发票使用范围的（八）未按照规定缴销轻微般首次违反且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的不予处罚再次发生且在责令限改期内改正的处二千元罚款项发票的较重经税务机关责令限期改正，逾期仍未改正的处五千元罚款严重违法行为造成严重社会影响的处五千元以上一

35、万元以下罚款35以其他凭证代替发票使用的或跨规定区域开具发票的中华人民共和国发票管理办法第三十五条第（六）（七）项有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（六）以其他凭证代替发票使用的（七）跨规定区域开具发票的轻微首次违反且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正，数量在十份以下的不予姓W般首次发生且在责令限改期内改正的，数量在十份以上一百份以下的处二千元罚款较重数量在十份以上一百份以下，经税务机关责令限期改正，逾期仍未改正的处二千元以上五千元以下罚款严重拒不改正或有其他严重情节的处五千元以上一万元以下罚款36未按

36、照规定存放和保管发票的中华人民共和国发票管理办法第三十五条第（九）项有下列情形之一的，由税务机关责令轻改正，可以处一万元以下的罚款；有微违法所得的予以没收：（九）未按照规定存放和保管发票的首次违反且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的不予姓Ja再次发生且在责令限处二千元罚款般改期内改正的较重经税务机关责令限期改正，逾期仍未改正的处二千元以上五千元以下罚款严重拒不改正或造成严重社会影响的处五千元以上一万元以下罚款对跨规定的使用区域携带、邮寄、运般涉及发票数量在十份以下的处二千元罚款37跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，或者携带、邮寄或者运输空白发

37、票出入境的中华人民共和国发票管理办法第三十六条第一款输空白发票，以及携带、邮寄或者运输的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处较重涉及发票数量在十份以上一百份以下的处二千元以上一万元以下罚款。J0vA.-zJLiAIMJtJJ9rjAli法所得的予以没收严重涉及发票数量一百份以上的处一万元以上三万元以下罚款38丢失发票的中华人民共和国发票管理办法第三十六条第二款丢失或者擅自损毁发票的，由税务机轻关责令改正,可以处一万元以下的罚微款；情节严重的，处一万元以上三万元以下的罚款;有违法所得的予以没收一般首次发生，数量在十份以下且积极向税务机不彳力卜眄关报告并登报申明作小于废的再

38、次发生数量在十份二以下，或者首次发生数处一千兀罚款量在十份以上五十份较重以下的数量在五十份以上一百份以下的处一千元以上一万元以下罚款严重数量在一百份以上，或造成其他严重后果的处一万元以上三万元以下罚款39擅自损毁发票的般较重严重涉及发票数量在十份以下的处二千元罚款涉及发票数量在十份以上一百份以下的处二千元以上一万元以下罚款涉及发票数量一百份以上的处一万元以上三万元以下罚款40虚开、非法代开发票中华人民共和国发票管理办法第三十七条第一款由税务机关没收违法所得;虚开金额在一万元以下的,可以并处五万元以下的罚款；虚开金额超过一万元的,并处五万元以上五十万元以下的罚般虚开普通发票金额在一万元以下的处虚

39、开金额一倍罚款虚开增值税专用发票金额一万元以下的处虚开金额五倍罚款款；构成犯罪的，依法追究刑事责任较虚开普通发票金额在一万兀以上十万以下处一万元以上十万元以下罚重的款虚开增值税专用发票金额一万元以上十万以下的处五万元以上二十万元以下罚款严重虚开普通发票一百份以上或金额累计十万元以上四十万元以下；虚开增值税专用发票金额十万元以上或者致使国家税款被骗金额在五千元以上或其他严重情节的处二十万元以上五十万元以下罚款41非法印制发票的、私自印制发票的中华人民共和国税收征收管理法第七H条、中华人民共和国发票管理办法第三十八条第二款违反中华人民共和国税收征收管理法第二十二条规定，非法印制发票的，由税务机关销

40、毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。般较重严重涉及普通发票数量十处一万元以上份，增值税专用发票五二万元以下的份以下的罚款涉及普通发票数量在十份以上一百份以下，增值税专用发票五份以上二十五份以下的处二万元以上五万元以下的罚款涉及普通发票数量一百份以上，增值税专用发票二十五份以上的处五万元的罚款轻微未造成税款流失或被税务机关发现后积极改正主动协助税款入库的处一万元罚款伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的中华人民共和由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处一万元以上五万元以下的罚款；情节严重般涉

41、及发票数量在十份以下或造成税款流失金额在十万元以下的处一万元以上五万元以下的罚款42国发票管理办法第三十八条第一款的，并处五万元以上五十万元以下的罚款；对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。较重涉及发票数量在十份以上一百份以下或造成税款流失金额在十万元以上五十万元以下的五万元以上三十万元以下的罚款严重涉及发票数量一百份以上，或造成税款流失金额在五十万元以上的处三十万元以上五十万元以下的罚款43转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的中华人民共和国发票管理办法第=十九条由税务机关处一万元以上五万元以下的罚款；情节严重的，处五万元以上五十万元以下

42、的罚款;有违法所得轻微未造成税款流失或被税务机关发现后积极改正主动协助税款入库的处一万元罚款第（一）项的予以没收般涉及发票数量在十份以下或造成税款流失金额在十万元以下的处一万元以上五万元以下罚款4445知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发中华人民共和国发票管理办票而受让、开具、存放、携带、邮法第三十九条寄、运输的第（二）项违反发票管理法规，导致其他单位中华人民共和或者个人未缴、少缴或者骗取税款国发票管理办法第四十一条由税务机关没收非法所得,可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款较重涉及发票数量在十份以上一百份以下或造成税款流失金额在十万元以上五十万元以下的处五万元以上三十万元以下的罚款严重涉及发票数量一百份以上或造成税款流失金额在五十万元以上的处三十万元以上五十万元以下的罚款般涉及发票数量在十份以下的处一万元以上三万元以下罚款较重涉及发票数量在十份以上一百份以下的处三万元以上五万元以下的罚款严重涉及发票数量一百份以上的处五万元以上五十万元以下的罚款般较导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款在一万元以下的处未缴、少缴或者骗取税款的百分之三十以下的罚款导致其他单位或者个处未缴、少缴或者骗取税款的 百分之三十以 上百分之五十 以下的罚款人未缴、少缴或者骗取税款在一万元以上五万元以下的处未缴、少缴或导致其他单位或者个者骗取税款而人未