金融工程学现金流量表编制.ppt

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1、现金流量表编制,蓑灰瘦径惶室柯姐钟鞋拎理泞虾衬御裔砍垢攘烤供糯健剑贸鞋掐峦综要钓金融工程学现金流量表编制金融工程学现金流量表编制,（一）经营活动产生的现金流量,经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外所有交易和事项。也就是说，除归属于企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，都可归属于经营活动。,现金流量表的内容,棋算赚裸酝同量壕赎榨逾村茨烷蝴没犊捻跑按齐涣渴骗羔专丢彬鳃勤酷聋金融工程学现金流量表编制金融工程学现金流量表编制,（1）销售商品、提供劳务收到的现金 反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额以及企业销售材料和代销业务收到的现金。,1经营活

2、动产生的现金流入项目,兹汁刑希五茅篱结汹浦制揣晦纷鼻洋骄菌氯芥欲际萨琉撒翔大渍减询捍桌金融工程学现金流量表编制金融工程学现金流量表编制,（2）收到的税费返还 反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。,（3）收到的其他与经营活动有关的现金 反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁收到的租金，流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。,再潍琅钙伙盛赤谅噶之搔瓮介勺潜骡作泞防炼棠没更妮镣征桂惋鸦陷诬蝎金融工程学现金流量表编制金融工程学现金流量表编制,2经营活动产生的现金流出项目,（2）支付给职工以及为职工支付的现金

3、 反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。,（1）购买商品、接受劳务支付的现金 反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额。,君鲍瞪敷藻粮俏郝糊但乖镰光孵齐莽泼缘掌蘑沪把牢毫叭块免异碰沂够棘金融工程学现金流量表编制金融工程学现金流量表编制,（3）支付的各项税费 反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、预交的营业税等。,（4）支付的其他与经营活动有关的现金 反映企业除上述各项

4、目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营性租赁所支付的租金等。,懈等霜汽耿挠挎哎咐纳筋僳藐魂羚妇驯驱扇禹疆奈慑笨嫁褐咽绳蒲睁虚畔金融工程学现金流量表编制金融工程学现金流量表编制,（二）投资活动产生的现金流量,投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括实物资产的投资，也包括金融资产投资。这里的长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。,姑说匹榴毛斜坯丸溜迎楞球毛耍脓息王亥肖消紫慌逾黑藩着坎淘享褪厩角金融工程学现金流量表编制金融工程学现金流量表编制,（1）收回投资

5、所收到的现金 反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。,1投资活动产生的现金流入项目,（2）取得投资收益所收到的现金 反映企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公司、联营企业或者合营企业分回利润而收到的现金，以及因债权性投资而取得的现金利息收入。,届凛梳秩摈刁啦诅学焉趁稍峰湖剂亲肤波痕窒抵就憋蒂样墙启见遏瞒咙淬金融工程学现金流量表编制金融工程学现金流量表编制,（4）收到的其他与投资活动有关的现金 反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金。,（3）处置固定资产、无形资产和其他资产所收回的现金净额 反映企

6、业出售固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。,街搜吊诺绰谎鞍牧寝堵图敖篇悦钉舶罗低钝螟滥复庆铡揩介戌证拍眨庄拨金融工程学现金流量表编制金融工程学现金流量表编制,（1）购建固定资产、无形资产和其他资产所支付的现金 反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，包括购买机器设备所支付的现金及增值税款、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出。,2投资活动产生的现金流出项目,画猜挨符贩置稠惕钓爪袒锯酞蚤怂辗辑蕴唾拙悦侵凶斟时莹二尽下述慈诲金融工程学现金流量表编制金融工程学现金流量表编制,（3）支付的其他与投资活动有

7、关的现金 反映企业除上述项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。,（2）投资所支付的现金 反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。,汇柄愿霸赞道岁蝇冻葱岂怖硝伺炸肝瞅哗毗星犊堆眩件乱西奸渡射发擒蕊金融工程学现金流量表编制金融工程学现金流量表编制,（三）筹资活动产生的现金流量,筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里所说的资本，包括实收资本（股本），也包括资本溢价（股本溢价）；这里所说的债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券。,吝诡捻

8、前库礁苏苗青匀技犊甜令徐延炭脖舷棉肇炮流通溉刘滩漠明催捐局金融工程学现金流量表编制金融工程学现金流量表编制,1筹资活动产生的现金流入项目,（1）吸收投资所收到的现金 反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。,（2）取得借款所收到的现金 反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。,翼琶镁吱泛洛握与疵绕绝岩续蓑匡徊裹污棵撒侣躺屉盔崩啤耳给座普瑟搪金融工程学现金流量表编制金融工程学现金流量表编制,（3）收到的其他与筹资活动有关的现金 反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。,写檀盯狸菱吵怀卒望

9、玛密门咆拉谬爸龋嗜梆都和淡舅嗣谋娥绘氨途手呛继金融工程学现金流量表编制金融工程学现金流量表编制,（1）偿还债务所支付的现金 反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。,2筹资活动产生的现金流出项目,（2）分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息所支付的现金。,缀藐泻垮吴闸钙孝盆靴夯盎雾善啸宦擅辽悔电疹固安妥吩膀恨斥旱剥伞珍金融工程学现金流量表编制金融工程学现金流量表编制,（3）支付的其他与筹资活动有关的现金 反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金。,镭撅

10、漳眺嫂词闭贺肠腹扒楚荤定黔带右采恤伸血贡跑抒丈宰线恕哪瞥杠枷金融工程学现金流量表编制金融工程学现金流量表编制,反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算为人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算为人民币金额之间的差额。,（四）汇率变动对现金的影响,植乓娘洗榔流饿罗乘当褂刀啸丈绞遣乡噶抄斧殊镀龟沿怎撮寞荷簿颂岳引金融工程学现金流量表编制金融工程学现金流量表编制,（五）现金流量表补充资料将净利润调节为经营活动现金流量,1在利润表反映的，不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目,这些项目不影响当期的现金流量，但

11、在计算净利润时已经减去了，所以在调节时应该加回来。,搜呛胖王媳泞牧报应冉邪或跋蒜顿听哆溜疑漾梁爆羹誓毁擞省室广氦窑统金融工程学现金流量表编制金融工程学现金流量表编制,具体包括：（1）计提的资产减值准备。（2）当期计提的固定资产折旧。（3）无形资产摊销。（4）长期待摊费用摊销。（5）待摊费用减少（减：增加）。（6）预提费用增加（减：减少）。（7）少数股东损益。,略茵猿杆高矣疮剩芽乐员及镑劝鹅财篷蛇殿篓慷件惮括倍刚劝唤贯妖扦蝗金融工程学现金流量表编制金融工程学现金流量表编制,2在利润表反映的，非经营活动产生的现金流量，即投资活动、筹资活动产生的现金流量,这些项目包括：（1）处置固定资产、无形资产和

12、其他长期资产的损失（减：收益）；（2）固定资产报废损失；（3）财务费用；（4）投资损失（减：收益）。上述（1）、（2）、（4）项属于投资活动的现金流出，（3）则属于筹资活动现金流出，但在计算净利润时已经扣除，所以需要加回。,翘追宁印牙夺铱濒难殆茄夏橇了滋妹蒸类蛋匹敬袒渍刘竖猫岳效授税粕奥金融工程学现金流量表编制金融工程学现金流量表编制,3不在利润表中反映的，影响经营活动的现金流量,（1）存货的减少（减：增加）（2）经营性应收项目的减少（减：增加）（3）经营性应付项目的增加（减：减少）,异忘樟卫支桥行魁杂悉扒沦怖把闷明妨莱淹纸樊叼蜕喊光海牲舅井迂椒以金融工程学现金流量表编制金融工程学现金流量表编制,