关于对武汉项目部经济活动分析中相关数据资料复核情况的报告.docx

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1、关于对武汉项目部经济活动分析中相关数据资料复核情况的报告审计部于年月日至武汉项目部，按照预先制订的计划、程序，对本项目自开工至今期间的经济活动相关数据进行了收集、整理，并进行了必要的复核，现将情况汇报如下：一、帮助项目计算并核对已完成工作量的预算产值本次项目经济活动分析时间区段确定为年月日至年月日，对应施工部位为工程设计施工图除地下室地坪、地下室顶板上部建筑构造、一层装修外的其他全部内容（包含图纸加层及变更），经确认至截止日已完成的分项为钢筋混凝土主体结构、二次围护结构、外墙保温板、室内粉刷、涂料、卫生间及厨房的墙地顶面装饰、公共部位的装饰、脚手架、地下室的外墙防水工程和屋面工程。按合同相关约

2、定计算已完成预算产值为7328.77万元;产值工程量根据施工图纸、图纸会审纪要、设计变更、工程洽商等计算，套用湖北省建筑工程消耗量定额及统一基价表（2003年）计算直接费，材料价差计算按合同、定额规定范围、市场价按武汉市同期信息平均价、合同报价调整，取费按湖北省建筑安装工程费用定额中一类工程取费（产值详见工程预算书）。湖北省2003年预算造价由以下费用组成:(1)直接费=直接工程费+施工组织措施费+价格调整施工组织措施费=临时设施费+其它施工组织措施费(2)间接费=施工管理费+规费利润(4)意外伤害保险费(5)施工安全技术服务费(6)税金二、定额预算产值分解分析(产值分析汇总见附表)a)人工费

3、：定额预算工日：203873.5工日(不含地下室)，定额人工费：738.70万元，占施工产值的10.08%；b)材料费：定额预算材料费：4528.10万元，占施工产值的61.79%；其中周转材料费497.70万元，占施工产值的6.79%；c)机械费：定额预算机械费：304.63万元，占施工产值的416%；d)施工组织措施费：定额预算施工组织措施费237.27万元，占施工产值的3.24%；其中临时设施费69.83万元，占施工产值的0.95%,其他施工组织措施费164.26万元，占施工产值的2.24%；e)间接费：定额间接费855.33万元，占施工产值的IL67%；其中施工管理费555.65万元，

4、占施工产值的7.58%,规费299.68万元，占施工产值的4.09%；f）利润：定额预算利润403.62万元，占施工产值的5.51%；g）税金：定额预算税金260.90万元，占施工产值的3.56%；h）工程完成产值合计7328.77万元。注：1.本次产值计算本着谨慎保守的原则，凡确定性不高的费用项目均暂不计取，以做到凡本次计算的均能在结算中计取；2.项目须加强结算工作，充分发挥商务经营的作用，以此次分析产值为基数，力争将最终结算价定位在7800万元以上，如是超出本次产值部分另行追加计入项目业绩；三、成本支出中工、料、机复核及分析（成本分析汇总见附表）（1） 人工费支出分析：劳务清包工程：建筑工

5、程劳务有限公司：完成2#楼二层至三十二层钢筋混凝土主体结构的钢筋、模板、混凝土、二次围护结构、室内抹灰、外墙保温板等工程，共完成劳务清包费346.37万元。建筑工程劳务有限公司：完成3#楼二层至三十二层钢筋混凝土主体结构的钢筋、模板、混凝土、二次围护结构、室内抹灰、外墙保温板等工程，共完成劳务清包费343.81万元。建筑劳务有限公司：完成2#楼地下室至二层钢筋混凝土主体结构的钢筋、模板、混凝土工程，共完成劳务清包费97.06万TUo建筑劳务有限公司：完成3#楼地下室至二层钢筋混凝土主体结构的钢筋、模板、混凝土工程，共完成劳务清包费182万元。建筑劳务有限公司：完成地下室抹灰、地面等工程，共完成

6、劳务清包费28.48万元。：完成贴砖、屋面工程，共完成劳务清包费36.22万元。其他如挖土等零星工程共完成劳务清包费49.7万元。以上人工费合计成本费用：1083.64万元，占施工产值的14.79%；比预算超支344.94万元，超支46.70%,超支占施工产值的4.71%；因劳务清包为综合单价，其中部分组成价包括在施工组织措施费的其它施工组织措施费内，如安全施工、文明施工、夜间施工、冬雨季施工等费用，故实际超支比上叙数据要略低,因无法细分，故此处分析为不完全分析；（2） 材料费支出分析从2004年6月20日至2006年3月1日，材料费实际支出金额3740.07万元，占施工产值的51.03%,比

7、预算节约788.03万元节约17.40%,占施工产值的10.75%,占工程收益的297.66%；其中钢筋、商品碎中水泥、地砖为甲供材，按预算价直接进入成本；材料费中周转材料支出费用分析本工程周转材料外部租赁主要为钢管、扣件、回形卡等的租赁费用，分析期间合计发生租赁费186.27万元，占施工产值的2.54%,其中租赁损耗赔偿53.06万元，占施工产值0.72%,占租赁费的28.49%；周转材料内部租赁费指大钢模板的购置摊销费用，分析期间合计摊销169.96万元，占施工产值的2.32%；木方多层板摊销费指木方和多层板的摊销费用，分析期间合计摊销180.53万元，占施工产值的2.46%；周转材料支出

8、合计费用536.76万元，占施工产值的7.32%；比预算超支39.07万元，超支7.85%,超支占施工产值的0.53%；（3） 机械费用支出分析外部机械租赁费:分析期间发生租赁费合计为155.92万元，占施工产值的2.13%；内部机械租赁修理及机械用水电费：分析期间共发生费用37.49万元，占施工产值的0.51%；机械支出合计费用193.40万元，占施工产值的2.64%；比预算节约111.23万元,节约36.51%,占施工产值的1.52%,占工程收益的42.01%；（4） 施工组织措施费用支出分析：临时设施摊销费支出25.36万元，占施工产值的0.35%,比预算节约44.47万元，节约63.6

9、8%；施工组织措施费用比预算节约212.13万元,节约89.32%,占施工产值的2.89%,占工程收益的801%(未能扣除劳务清包综合单价中包括在其它施工组织措施费内的如安全、文明、夜间、冬雨季施工及其他无法准确统计的临时设施等费用，故实际节约比以上数据要小，因无法细分，故此处为不完全分析)(5)施工管理费用支出分析：现场管理费支出310.83万元，占施工产值的4.24%,预提北京建工长城竹中公司管理费420万元,占施工产值的5.73%,预提规费299.68万元，占施工产值的4.09%,合计1030.51万元，占施工产值的14.06%,比预算超支175.18万元，超支20.48%；本次分析将规

10、费全部进入支出，按照兄弟省市经验，不需全部进入成本，以后根据实际缴纳数额调整该项支出和工程收益；(6)税金：预提税金260.90万元，占施工产值的3.56%；税金预提比例按费用定额(预算书)同比例提取,故持平；此处未考虑所得税和退税,待以后按实际发生在工程收益中调整；(7)双包部分支出钢筋直螺纹连接、钢筋电渣压力焊连接、外墙爬升脚手架、地下室外墙防水、外墙外保温等为双包分项工程，合计费用支出730.14万元，占施工产值的9.96%；（8）成本合计本工程自开工至今成本支出合计为7064.03万元，占施工产值的96.39%；节约264.74万元，节约率为3.61%；（9）利润分析工程收益264.7

11、4万元,收益率为3.61%；比预算利润少138.88万元,减少34.41%,减少部分占施工产值的L89%,减少部分占工程收益的52.46%；备注：本分析中未考虑竣工后清理、验收、交付前保管费用及保修费用，待以后按实际发生调整；四、相关工作建议1）本项目自2004年6月20日正式开工至今已历时21个月有余，尚未竣工，尽管因甲方变更、加层等原因造成部分工期延误，但相比357天的合同工期，实属工期过长；如此一是生产周期过长，造成机械、周转材料、水电费等生产费用增大；二是造成管理周期过长，管理费用增加；三是造成工期违约，可能面临业主方的高额违约索赔和企业信用降低。因此当务之急必须加大进度管理力度，采取

12、切实有效措施，尽快完成未完分项的施工，同时尽快完善竣工资料，以便尽早完成竣工验收工作、交付业主,以减少不必要的成本支出；2）工程决算是本项目当前重中之重的工作，它决定着项目最终的收入与收益，目前决算工作进行的不够理想，表现一是进展缓慢，仅地下室主体结构与外审核对就用了二个月时间，如此下去，整个项目结算要到何时才能结束？二是审定量价未达到预期效果，如预应力钢绞线审定量与分包结算报量之间无量差；建议项目部要积极深入研究目前的结算工作，主动协调与业主、外审等单位的结算工作关系，采取针对性的措施改变目前不利的工作局面，为商务经营创造良好的工作环境，必要时寻求上级公司（如北京建工长城竹中公司）的外部协调

13、支持；同时项目商务更要发挥经营作用，想方设法将工程决算工作这一攻坚战打好，以下几点供参考：,决算未报甲方前做到“一编一核”即一人编制、一人复核,以确保不漏项、不低套、不少算； .对甲供钢材结算须周密准备相关资料，确保原定经营目标的实现； .对甲供材的退费计算除扣留采保费外，现场卸货费用勿忘扣留； .由于大钢模板的采用，地下室部分用木方、多层板的周转受到极大限制，且无后续工程，如此摊销量增大，成本增力口，建议项目就此与业主洽商，提出适当补偿； .业主直接分包项目的配合费、水电费、临设使用费等须详尽列出，悉数收回;3）规费已在分析时全部进入成本，请项目尽快咨询武汉地方政策，确保应该属于项目的收益不

14、流失；4）根据武汉市政策，本项目可享受退税优惠，建议项目积极准备相关手续，确保成功退税；5）合同是明确合约双方（总包与分包、总包方与供应商）权利义务关系的重要法律文件，是确认合约双方经济责任的法律凭证，是企业规范管理的核心工作之一，本项目部分分包工程未签定分包协议（如粉刷、地坪等），弊端多多，此举切不可泛滥！部分分包合同未约定保修期和保修金，说明合同评审把关不严，建议合同评审必须实行项目、公司两级评审并增加专业评审内容；6）本项目部分分包工程结算单价偏高，如内墙粉刷11元/m2,高出上海同期市场价6.5元n近41%,如砌体120元m:高出上海同期市场价65元n近46%,无端降低了企业的收益，说

15、明我们的成本管理体系存在急需改进的问题，建议项目分包（采购）定价必须执行询价、审价、定价的程序，并实行项目、公司两级管理，确保类似事件不再发生；内墙涂料分项结算单价存在倒差，请项目列出详细组成，说明原因，如属可以避免的因素,建议立即与分包洽商，更改（降低）分包结算单价，同时举一反三,仔细排查其他分项是否存在类似问题,逐一解决,绝不能让应该属于总包的收益流入分包的口袋；7）本项目外租周转材料损耗太大，共赔偿530577.10元，赔偿费占实物租金的39.83%,占租赁费的28.48%；说明我们的材料进场、出场、结算、现场使用和保管以及保卫等工作环节中部分或全部存在较大漏洞，建议针对这一薄弱环节制定

16、专门改进方案，在各项目推广执行；8）项目管理费用较高，招待费、差旅费等存在事前无标准、无计划、无批准，事中无控制等缺陷，建议今后项目开工时即定下规矩，超罚节奖，加强过程控制，确保管理费用受控；9）分包结算未实行一编一审、编审分离的机制，很难保证分包结算的质量，建议各项目尽快建立、完善分包结算体制，确保分包结算质量、堵住分包结算漏洞；10）尽快完善各项目核算体系按照量价分离、两算对比、科学考核、实时控制的要求，完善各项目核算体系，及时收集、整理核算数据，真正的、最大限度的发挥核算工作核实、分析、改进、提高的职能与效用；ID建议今后项目开始先设定各项目标，制定奖罚措施，实施中加强过程控制与节点考核

17、，最大限度的调动各方面的积极因素，为工程项目管理增值作最大贡献；12）建议项目部就本项目成本管理、成本核算等经济活动进行深入细致的总结，全面回顾项目实施过程中的经验与教训，形成书面文件上报，以供借鉴；五、附表目录：附表1、经济活动分析汇总表附表2、劳务分包结算汇总表附表3、外租周转材料费用汇总表附表4、外租周转材料损耗情况汇总表附表5、自购周转材料（模板、木方）摊销汇总表附表6、自购周转材料（大钢模板）摊销汇总表附表7、机械设备租赁费汇总表附表8、主要材料预算用量与实际用量汇总表附表9、管理费用明细表附表10、单位工程土建施工人工、材料消耗统计表年月日武汉徐东七星四季花园项目财务审计报告根据公

18、司的安排，审计稽查部于2006年3月20日至3月26日对武汉徐东七星四季花园项目的财务状况进行了审计。本次审计的基准日为2006年2月28日，我们的审计依据为国家财务会计规定和公司的相关规定，审计对象为徐东项目部的财务会计资料，运用抽查、分析性复核等审计方法进行的。现将审计中发现的问题列示如下：一、存在白条抵库的情况，我们在审计中发现，徐东项目自运营以来，累计有47万元费用因无法取得合理的入账凭证而无法入账，47万元白条为项目运营初期的1L9万元和目前财务人员手中的35万元白条。白条抵库违反了国家财经纪律，且由于无法取得合理的入账凭证，而影响了项目支出总额的核算，影响了对项目经营情况的考核。另

19、外由于无合理的凭证，审计人员无法控制费用发生的真实性和合理性，从而产生财务失控风险。二、财务审批手续不全。在审计中我们发现，项目部在款项支付、费用报销等方面未能严格的执行签字审批制度，特别是在大宗材料的付款和分包方结算付款方面，未能严格的按财务制度的要求由相关的领导签字确认，我们认为项目部必须按照资金使用权限制度，对资金使用进行审批，不得将未经领导确认的单据作为原始凭证入帐。三、费用控制不到位，在审计中我们发现，徐东项目费用支出较该地区同类项目费用支出偏高，如项目与分包队伍签订的内墙粉刷合同单价为11元/平米，而根据我们以往在上海项目经验,合同价格应该在7元/平米左右，差异为4元/平米；项目部

20、与分包队伍签订的砌体合同单价为120元/平米，而根据我们以往在上海项目经验，合同价格应该在80元/平米左右，差异为40元/平米；另外我们发现，该项目2005年度的差旅费支出达141,546.31元，其中扣除在此列支的22,425.00元误餐补助外，该年度差旅费支出累计为119,12131元，高出同地区同类项目的年度差旅费支出。以2005年度为例，该年度累计支出办公费113,635.32元、差旅费141,546.31元、通讯费2,300.00元、业务招待费254,781.10元、其他支出5,339,219.14元（含提取的长城竹中管理费381.92万元和规费9981万元）、工资支出1,547,5

21、39.64元,管理费用支出合计为7,399,021.51元。四、费用入账不合理，在审计中我们发现，项目有关人员在报销费用时，将某些不合理费用入账，如05年8月31日转4号凭证中报销北京市出租车票484.00元、北京市餐饮发票1,617.00元，均未标明费用发生原因，8月31日转5号凭证报销北京市出租车票59.00元、9月30日现7号凭证报销北京市出租车票176.00元、9月30日现6号凭证报销北京市出租车票124.00元等，由于未能执行严格的费用报销审批制度，我们在审计中发现项目费用报销的随意性较大。五、在审计中我们发现，项目管理人员将子女的医药费用在项目报销，05年度报销子女医药费为3,09

22、4.65元，经询问项目管理人员说，按照北京市第三建筑工程公司的规定，可以将未参加社会统筹养老保险的子女的医药费在公司报销，比例为45%。因未看到相关的规定，我们无法合理确信该项支出的合理性。六、由于受到审计条件的限制，我们没有对实物资产进行盘点，也没有对现金等流动性较强的资产进行验证，故我们无法合理确信其帐面记录是否准确。通过对武汉徐东七星四季花园项目的财务审计，我们认为项目部未能严格执行国家的财务会计制度规定和公司的内部控制制度，在成本和费用以及资金管理方面存在较大的失控风险；另外在会计帐务处理的规范性和合理性方面还有待进一步加强，财务会计人员应按照企业会计制度的要求，加强项目成本和收入的核算，按权责发生制的会计原则进行确认，及时反映企业的经营成果。审计稽查部2006-3-31