年度企业财务决算报表会计报表主附表编制说明.docx

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1、附件2（1）20XX年度企业财务决算报表会计主附表编制说明一、填报范围本套报表适用于具有法人资格、独立核算并能够编制完整会计报表的所有国有及国有控股企业，以及事业单位、基建项目和独立核算的重要区域性分公司。二、报表组成本套报表包括：（一）报表封面。（二）会计主附表：反映企业主要财务状况、经营成果以及现金流量等情况的报表,包括：资产负债表（企财Ol表利润表（企财02表现金流量表（企财03表X所有者权益变动表（企财04表X国有资本权益变动情况表（企财05表X资产减值准备情况表（企财06表应上交应弥补款项表（企财07表1基本情况表（企财08表1人力资源情况表（企财09表1带息负债情况表（企财10表1

2、（三）财务情况表：反映企业生产经营基本情况和重要财务事项的报表，包括应收款项情况表（企财11表1存货情况表（企财12表1对外股权投资情况表（企财13表1投资并购企业情况表（企财14表1子企业及股权处置情况表（企财15表X金融投资及风险业务情况表（企财16表X资金集中管理情况表（企财17表融资担保情况表（企财18表X主要业务情况表（企财19表成本费用情况表（企财20表企业集团基本情况表（企财21表未纳入合并范围子企业（资产）主要指标表（企财22表X股权结构情况表（企财23表X企业期初数调整情况表（企财24表）等14张报表。三、分户报表封面（一）封面左边。1 .企业名称：指在工商行政管理部门登记注

3、册的企业全称。2 .单位负责人：指在工商行政管理部门登记的法定代表人。凡企业正在更换法定代表人，但尚未办理变更登记手续的，由实际负责人签字盖章。3 .主管会计工作负责人（总会计师）：指按照国家规定担任总会计师职务的企业领导人。尚未设置总会计师职务及总会计师未分管财务决算工作的企业，由实际分管财务决算工作的企业负责人签字盖章。4 .会计（财务）机构负责人：指企业内部承担财务会计职能的专职机构的部门负责人。5 .填表人：指具体负责编制报表的工作人员。6 .编报日期：指财务决算报表通过企业董事会或经理办公会（凡设立董事会的按照通过董事会，未设立董事会的按照通过经理办公会）,或类似决策机构审核签发的日

4、期。7 .报表审计机构:指对企业年度财务决算报表实施审计并发表审计意见的会计师事务所名称或企业内部审计机构名称。8 .审计报告签字人：指在企业年度财务决算报表审计报告上签字的注册会计师或内部审计机构负责人。（二）封面右边。1 .统一社会信用代码：根据国务院办公厅关于加快推进五证合一、一照一码登记制度改革的通知（国办发201653号）,2016年10月1日起正式实施五证合一、一照一码登记制度；一律使用统一社会信用代码（18位1尚未取得统一社会信用代码的企业（单位），需要自行编码，具体规则如下：中央自编企业、单位18位码（如：没有统T言用代码的、独立核算单独报送决算的境外单位、分公司、项目部等）：

5、第1位：#,自编单位标识。第2-4位：部门标识，3位码。第5-8位：隶属关系代码前4位，中央企业统一为-0000,fo第9-16位：原9位码中的前8位码，原有自编码企业与原企业代码一致,保持连续；新增自编码企业按照自定规则编码，确保内部不重复。第17-18位：校验位，按照法人和其他组织社会信用代码编码规则中的校验码计算方法生成，可使用报表软件中的IDC单位代码生成工具自动生成，其中第17位按照原9位码校验规则进行校验。本代码由本企业代码、上一级企业（单位）代码、集团企业（公司）总部代码三部分组成,具体填报方法如下：（1）非集团型企业只需填列本企业代码”，上一级企业（单位）代码和集团企业（公司）

6、总部代码”不填。（2）集团型企业需区别以下情况填列：集团公司总部（一级）在填报集团企业合并报表时本企业代码”和集团企业（公司）总部代码”均按集团公司代码填列，”上一级企业（单位）代码不填。当本企业为集团公司二级企业时，按要求填列本企业代码、上一级企业（单位）代码”和集团企业（公司）总部代码。其中上一级企业（单位）代码与集团企业（公司）总部代码”相同。集团公司本部填列方法同集团公司二级企业，差额表比照集团本部填列。当本企业为集团三级企业时，应按实际情况填列本企业代码、上一级企业（单位）代码及集团企业（公司）总部代码二集团公司二级企业本部视同集团公司三级企业填列，差额表比照二级企业本部填列。当本企

7、业为集团三级以下企业时，比照三级企业填列。各级企业”集团企业（公司）总部代码”均按集团公司代码填列。2 .隶属关系：本代码由行政隶属关系代码和部门标识代码”两部分组成。具体填报方法如下：（1）中央企业（不论级次和所在地区）：行政隶属关系代码均填零部门标识代码根据国家标准中央党政机关、人民团体及其他机构名称代码（GB/T46572009）编制。（2）地方企业：行政隶属关系代码根据国家标准中华人民共和国行政区划代码（GB/T22602007）编制。具体编制方法：A、省级企业以行政区划代码的前两位数字后加四个零表示。如：山东省省属企业一律填列370000;B、地市级企业以行政区划代码的前四位数字后加

8、两个零表示。如：山东省济南市市属企业一律填列370100;C、县级（市辖区）企业以行政区划代码的本身六位数表示。如：山东省济南市长清区区级企业一律填列370113。部门标识代码根据企业财务或产权归口管理的部门、机构或企业集团，比照国家标准中央党政机关、人民团体及其他机构名称代码（GB/T4657-2009）填报。如：隶属各省”民政厅（局T管理的企业，填报民政部代码314。无行政主管部门的企业，填行业对口部门（协会）的代码。机构设置与中央对口的各地方部门均应按国家标准填列。3 .所在国家和地区：根据实际经营所在地，按照世界各国和地区名称代码（GB/T2659-2000）和中华人民共和国行政区划代

9、码（GB/T2260-2007）选择填列。其中：实际经营所在地为香港、澳门的企业,国家代码分别填列344、446。4 .所属行业码：依据国家标准国民经济行业分类（GB/T4754-2017）,结合企业主要从事的社会经济活动性质,按小类划分填列。5 .企业规模：按照工信部、国家统计局、国家发展改革委和财政部联合发布的关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业2011300号X国家统计局统计上大中小微型企业划分办法（2017）规定的分类标准填列，具体分为：1大型，2中型，3小型，4微型。6 .组织形式：根据企业在工商行政管理部门注册登记的类型及有关性质填列。具体包括：10公司制企业（11国有

10、独资公司,12其他有限责任公司，13上市股份有限公司，14非上市股份有限公司，15法人独资公司），20非公司制企业（21非公司制独资企业，22其他非公司制企业），30企业化管理事业单位，40其他。国有独资的有限责任公司选公司制企业中的11国有独资公司填列，一人有限责任公司选15法人独资公司填列。上市股份有限公司还应选择填报股票类别及其股票代码。多地上市企业的股票类别和股票代码均须分别填列，股票代码以做为分隔符。7 .审计方式：指企业年度财务决算报表具体审计方式，包括：0未经审计，1社会中介机构审计，2内部审计机构审计。8 .审计意见类型：指注册会计师或内部审计机构对企业年度财务决算报表出具的审

11、计报告意见类型，具体包括：1标准无保留意见，2非标准无保留意见，3保留意见，4否定意见，5无法表示意见。非标准无保留意见是指带强调事项段和其他事项段的无保留意见。9 .设立年份：指企业(单位)工商注册登记或批准成立的具体年份。10 .上年企业代码：由本企业上一年度填报本套报表时，录入的组织机构代码本企业代码和上年报表类型码共19位码组成。如为新报单位,此代码不填。11 .上报因素：反映企业连续上报情况，或以前年度未填报企业财务决算报表、从本年度起纳入企业财务决算报表填报范围的新报原因。具体标识含义如下：(1)0连续上报：指上年度填报企业财务决算报表的企业(单位(2)1新投资设立指本年新投资注册

12、设立并正式营业的企业(不含竣工移交、新设合并、分立为(3)2竣工移交：指建设项目竣工后从基本建设单位转为生产经营的企业。(4)3新设合并：指两个或两个以上企业(单位)合并成一个新企业(单位)，原企业(单位)均不再具有法人资格。(5)4分立：指经批准由企业分立而成立的新企业(单位(6)5上年应报未报：指上年漏报或因客观原因未填报本报表，从本年度起按规定单独报送的企业(单位1 7)6划转：指因管理体制改革、组织形式调整和资产重组等原因引起的整建制划入而新增且上年未作单户填报企业财务决算报表的企业(单位2 8)7收购：指因购入而新增的上年未作单户填报本报表的企业(单位3 9)9其他：指上述各项原因中

13、未包括的上报原因。12 .报表类型码：指企业根据实际情况选择的报表类型码，具体包括：0单户表，1集团差额表，2金融子企业表，3境外子企业表，4事业并企业表，5基建并企业表，9集团合并表。境外金融企业应选择2金融子企业表填列。13 .混合所有制企业：指本企业资本构成含有非公成分。非公成分包括除公司职工之外的自然人，私营企业或民营企业，外资企业，投资基金等。14 .员工持股企业：指存在本企业职工持有本企业股权情况的企业。15 .文化企业：财政部科教文司履行出资人职能的文化企业选1是，其他单位选“2否。16 .备用码：根据实际需要可自行规定填报内容。注：若企业为连续上报单位，则统一社会信用代码、隶属

14、关系、“所在地区、所属行业码、企业规模、组织形式、设立年份、报表类型码等信息应与上年衔接。四、资产负债表企财Ol表（一）编制方法。1 .表内期末余额”指标以企业年终财务决算有关指标填列。2 .表内期初余额指标根据企业上年度财务决算中资产负债表的期末余额结合本年度调整数填列。首次执行新金融工具准则的企业，需将上年度财务决算中资产负债表的期末余额按照新准则转化后，结合本年度调整数填列。3 .表内结算备付金、拆出资金、应收保费、应收分保账款、应收分保合同准备金、买入返售金融资产发放贷款和垫款、向中央银行借款、拆入资金、卖出回购金融资产款、吸收存款及同业存放、气代理买卖证券款、代理承销证券款、应付手续

15、费及佣金、应付分保账款、保险合同准备金、“一般风险准备等指标仅由金融企业填列。4 .表内以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债等指标，仅由未执行新金融工具准则企业填列。5 .表内*少数股东权益由集团型企业在编制合并财务报表时填列。6 .企业应依据本编制说明要求填列表中各项指标，编制说明中未作解释的内容以企业目前所执行的会计核算制度为依据填报。（二）表内有关指标解释。1 .结算备付金:反映企业为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项，应根据结算备付金”科目的期末余额填列。仅由金融企业填报。2 .拆

16、出资金：反映企业拆借给境内、境外其他金融机构的款项，应根据拆出资金”科目的期末余额，减去贷款损失准备科目所属相关明细科目期末余额后的金额分析计算填列。仅由金融企业填报。3 .交易性金融资产：反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。该项目应根据交易性金融资产科目的相关明细科目期末余额分析填列。自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在其他非流动金融资产项目反映。4 .以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资

17、产：反映企业持有的以公允价值计量，且其变动计入当期损益的以交易为目的的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。仅由未执行新金融工具准则企业填列。5 .衍生金融资产：反映企业衍生工具形成资产的期末余额。6 .应收票据：反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇黯口商业承兑汇票，应根据应收票据科目的期末余额，减去“坏账准备科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。7 .应收账款：反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项，应根据应收账款”科目的期末余额，减去坏账准备科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填

18、列。8 .应收款项融资：反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等。9 .应收保费：反映按照原保险合同约定应向投保人收取的保费，应根据期末余额减去坏账准备科目中有关坏账准备期末余额后的净额填列。仅由金融企业填报。10 .应收分保账款：反映企业从事再保险业务应收取的款项，应根据期末余额减去坏账准备科目中有关坏账准备期末余额后的净额填列。仅由金融企业填报。11 .应收分保合同准备金：反映再保险分出人从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金、以及应向再保险接受人摊回的保险责任准备金，应根据期末余额减去坏账准备科目中有关坏账准备期末余额后的净额填列。仅由金融企业填

19、报。12、应收资金集中管理款：反映企业根据相关法规制度，通过内部结算中心、财务公司等对母公司及成员单位资金实行集中统一管理的，成员单位归集至母公司账户的资金，成员单位应根据重要性原则并结合企业实际情况填列。13 .其他应收款：应根据应收利息、应收股利和其他应收款科目的期末余额合计数，减去坏账准备科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。其中的应收利息、”仅反映相关金融工具已到期可收取但于资产负债表日尚未收到的利息。基于实际利率法计提的金融工具的利息应包含在相应金融工具的账面余额中。应收股利单独列示。14 .买入返售金融资产：反映按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所

20、融出资金，应根据买入返售金融资产科目的期末余额减去准备科目所属相关明细科目的期末余额填列。仅由金融企业填报。15存货：企业应根据存货相关科目的期末余额合计,减去存货跌价准备或商品削价准备、“代销商品款科目的期末余额后的净额填列。包括摊销期限小于一年或一个正常营业周期的合同履约成本。16 .合同资产：应根据合同资产科目的相关明细科目期末余额分析填列，同一合同下的合同资产应当以净额列示，其中净额为借方余额的，应根据其流动性在合同资产或其他流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去合同资产减值准备科目中相关的期末余额后的金额填列。按照企业会计准则第14号收入的相关规定确认为资产的合同取得成本，

21、应根据合同取得成本科目的明细科目初始确认时摊销期限是否超过一年或一个正常营业周期，在其他流动资产或其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同取得成本减值准备科目中相关的期末余额后的金额填列。按照企业会计准则第14号收入的相关规定确认为资产的合同履约成本，应根据合同履约成本科目的明细科目初始确认时摊销期限是否超过一年或一个正常营业周期，在存货或其硼E流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去合同履约成本减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列。按照企业会计准则第14号收入的相关规定确认为资产的应收退货成本，应根据应收退货成本科目是否在一年或一个正常营业周期内出售，在其他

22、流动资产”或其他非流动资产”项目中填列。17 .持有待售资产:反映企业资产负债表日划分为持有待售类别的非流动资产及划分为持有待售类别的处置组中的流动资产和非流动资产的期末账面价值。该项目应根据持有待售资产科目的期末余额，减去“持有待售资产减值准备“科目的期末余额后的金额填列。18 .一年内到期的非流动资产:反映企业将于一年内到期的非流动资产项目净额,本项目应根据有关科目的期末净额填列。对于按照相关会计准则采用折旧或摊销、折耗）方法进行后续计量的固定资产、无形资产和长期待摊费用等非流动资产，折IS（或摊销、折耗）年限（或期限）只剩一年或不足一年的，或预计在一年内（含一年）进行折旧（或摊销、折耗）

23、的部分，不得归类为流动资产，仍在各该非流动资产项目中填列，不转入一年内到期的非流动资产”项目。19 .其他流动资产：反映企业除货币资金、交易性金融资产、衍生金融资产、应收票据、应收账款、应收款项融资、预付款项、其他应收款、存货、合同资产、持有待售资产、一年内到期的非流动资产和结算备付金、拆出资金等金融类企业专用项目以外的其他流动资产。包括摊销期限小于一年或一个正常营业周期的合同取得成本和在一年或一个正常营业周期内出售的应收退货成本，已计提减值准备的，以减去相应减值准备后的金额填列。20 .发放贷款和垫款：反映企业发放的贷款和贴现资产扣减贷款损失准备期末余额后的金额，应根据贷款、贴现资产等科目的

24、期末借方余额合计，减去贷款损失准备科目所属明细科目期末余额后的净额分析填列。仅由金融企业填报。21 .债权投资:反映资产负债表日企业分类为以摊余成本计量的长期债权投资的期末账面价值。该项目应根据债权投资”科目的相关明细科目期末余额，减去债权投资减值准备科目中相关减值准备的期末余额后的金额分析填列。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值在一年内到期的非流动资产项目反映。企业购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在其他流动资产项目反映。22 .可供出售金融资产：反映企业持有的以公允价值计量的可供出售的股票投资、债券投资以及不具有控制、共同控制和重大影响的股权投资

25、等金融资产，应根据可供出售金融资产科目的期末余额，减去可供出售金融资产减值准备科目期末余额后的净额填列。仅由未执行新金融工具准则企业填列。23 .其他债权投资:反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的长期债权投资的期末账面价值。该项目应根据其他债权投资科目的相关明细科目期末余额分析填列。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在一年内到期的非流动资产项目反映。企业购入的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在其他流动资产项目反映。24 .持有至到期投资:反映企业持有至到期日投资的摊余成本，即到期日固定，回收金额固定

26、或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产的摊余成本，应根据“持有至到期投资“科目的期末余额，减去持有至到期投资减值准备科目余额后的净额填列。仅由未执行新金融工具准则企业填列。25 .长期应收款：企业应根据长期应收款科目的期末余额，减去相应的未实现融资收益科目和坏账准备科目所属相关科目期末余额后的净额填列。26 .长期股权投资：企业应根据长期股权投资科目账面余额，减去相应“长期股权投资减值准备科目期末余额后的净额填列。27 .其他权益工具投资:反映资产负债表日企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的期末账面价值。该项目应根据其他权益工具投资科目的

27、期末余额填列。28 .其他非流动金融资产:反映自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，应根据交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。29 .投资性房地产：反映企业持有的投资性房地产。采用成本模式计量投资性房地产的，应根据投资性房地产科目的期末余额，减去投资性房地产累计折旧（摊销y和投资性房地产减值准备科目期末余额后的净额填列；采用公允价值模式计量投资性房地产的，应根据投资性房地产科目的期末余额填列。30 .固定资产:反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益，应根据”固定

28、资产科目的期末余额，减去“累计折旧和固定资产减值准备科目的期末余额后的金额，加上固定资产清理科目的期末余额填列，其中：固定资产原价、累计折旧、固定资产减值准备“单独列示。31 .在建工程:反映资产负债表日企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的期末账面价值和企业为在建工程准备的各种物资的期末账面价值。该项目应根据在建工程”科目的期末余额，减去在建工程减值准备科目的期末余额后的金额，以及“工程物资科目的期末余额，减去工程物资减值准备科目的期末余额后的金额填列。32 .生产性生物资产：反映企业持有的为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，应根据生产性生物资产科目的期末余额，减去生产性生物

29、资产累计折旧和生产性生物资产减值准备科目期末余额后的净额填列。33 .油气资产:反映企业持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价减去累计折耗和累计减值准备后的净额，应根据油气资产科目期末余额，减去累计折耗”科目期末余额和相应减值准备后的净额填列。34 .使用权资产:反映资产负债表日承租人企业持有的使用权资产的期末账面价值。该项目应根据使用权资产科目的期末余额，减去使用权资产累计折旧和使用权资产减值准备科目的期末余额后的金额填列。35 .无形资产：反映企业持有无形资产的账面价值，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等，应根据“无形资产科目的期末余额，减去相应的无形资产减值准备、累计摊

30、销”科目期末余额后的净额填列。36 .开发支出:反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分，应根据研发支出”科目中所属的资本化支出”明细科目期末余额填列。37 .商誉：反映企业合并中形成商誉的价值，应根据商誉科目期末余额，减去相应减值准备后的净额填列。38 .长期待摊费用：反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的各项费用，应根据长期待摊费用科目的期末余额填列。39 .递延所得税资产:反映企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应根据“递延所得税资产和递延所得税负债”科目期末余额分析填列。40 .其他非流动资产：反映企业除以上资产以外的其他长期资产。其中，特准储备物

31、资主要反映企业按照国家和上级规定储备的用于防汛、战备等特定用途的物资年末结存成本，应单独列示。包括摊销期限不小于一年或一个正常营业周期的合同取得成本、合同履约成本和不能在一年或一个正常营业周期内出售的应收退货成本，已计提减值准备的，以减去相应减值准备后的金额填列。41 .向中央银行借款：反映企业向中国人民银行借入的款项，应根据向中央银行借款科目的期末余额填列。仅由金融企业填报。42 .拆入资金：反映企业从境内、境外金融机构拆入的款项，应根据拆入资金科目的期末余额填列。仅由金融企业填报。43 .交易性金融负债：反映资产负债表日企业承担的交易性金融负债，以及企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变

32、动计入当期损益的金融负债的期末账面价值。该项目应根据“交易性金融负债”科目的相关明细科目期末余额填列。44 .以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债：反映企业承担的以公允价值计量且其变动计入当期损益的以交易为目的所持有的金融负债。仅由未执行新金融工具准则企业填列。45 彳万生金融负债：反映企业衍生工具形成负债的期末余额。46 .应付票据：反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因购买材料、商品和接受服务等开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。该项目应根据应付票据科目的期末余额填列。47 .应付账款：反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因购买材料、商品和接受服务等经营活动应

33、支付的款项。该项目应根据应付账款和预付账款科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。48 .合同负债：应根据合同负债科目的相关明细科目期末余额分析填列，同一合同下的合同负债应当以净额列示，其中净额为贷方余额的，应根据其流动性在合同负债或其他非流动负债项目中填列。49 企业会计准则第14号收入的相关规定确认为预计负债的应付退货款，应根据“预计负债科目下的应付退货款明细科目是否在一年或一个正常营业周期内清偿，在其他流动负债或预计负债项目中填列。50 .卖出回购金融资产款：反映企业按照回购协议先卖出再按固定价格买入的票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金，应根据卖出回购金融资产款”科目的期末余

34、额填列。仅由金融企业填报。51 .吸收存款及同业存放：反映企业吸收的各种存款和境内、境外金融机构的存款，应根据同业存放、吸收存款”等科目的期末余额填列。仅由金融企业填报。52 .代理买卖证券款：反映企业接受客户委托，代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券而收到的款项,应根据代理买卖证券款”科目的期末贷方余额填列。仅由金融企业填报。53 .代理承销证券款：反映企业接受委托，采用承购包销方式或代销方式承销证券所形成的、应付证券发行人的承销资金，应根据代理承销证券款”科目的期末贷方余额填列。仅由金融企业填报。54 .应付职工薪酬：反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金

35、、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬，应根据应付职工薪酬科目的期末余额填列。其中:应付工资和应付福利费应单独列示。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金应在“应付福利费项下单独列示。55 .应交税费：反映企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。应根据应交税费科目下的未交增值税、简易计税、转让金融商品应交增值税代扣代交增值税等科目贷方余额填列，其中:应交税金应单独列示。应交增值税、未交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、增值税留抵税额

36、、预缴增值税、预缴所得税等明细科目期末借方余额应根据情况，重分类至其他流动资产或其他非流动资产填列；应交税费-待转销税额等科目期末贷方余额应根据情况，在其他流动负债或其他非流动负债列示。56 .其他应付款：应根据应付利息、应付股和其他应付款科目的期末余额合计数填列。其中的应付利息仅反映相关金融工具已到期应支付但于资产负债表日尚未支付的利息。基于实际利率法计提的金融工具的利息应包含在相应金融工具的账面余额中。应付股利单独列示。57 .应付手续费及佣金：反映企业从事再保险业务应向再保险分出人或再保险接受人支付但尚未支付的款项，应根据相关科目的期末余额填列。仅由金融企业填报。58 .应付分保账款：反

37、映从事再保险业务应付未付的款项，应根据应付分保账款”科目期末贷方余额填列。仅由金融企业填报。59 .持有待售负债:反映资产负债表日处置组中与划分为持有待售类别的资产直接相关的负债的期末账面价值。该项目应根据持有待售负债科目的期末余额填列。60 .其他流动负债：反映除短期借款、交易性金融负债、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、衍生金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、合同负债、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、持有待售负债、一年内到期的非流动负债项目和向中央银行借款、拆入资金等金融类企业专用项目以外的流动负债。短期融资券、超短期融资券和在一年或一个正常营业周期内清偿的应付退货款应

38、在本项目反映。61 .保险合同准备金：反映企业提取的保险合同准备金，企业应根据未到期责任准备金、未决赔款准备金科目期末贷方余额填列。仅由金融企业填报。62 .租赁负债:反映资产负债表日承租人企业尚未支付的租赁付款额的期末账面价值。该项目应根据租赁负债科目的期末余额填列。自资产负债表日起一年内到期应予以清偿的租赁负债的期末账面价值，在一年内到期的非流动负债”项目反映。63 .长期应付款:反映资产负债表日企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项的期末账面价值，企业应根据长期应付款”科目余额，减去未确认融资费用科目期末余额后的金额，以及专项应付款科目的期末余额填列。64 .长期应付职工薪酬

39、:反映企业辞退福利中将于资产负债表日起十二个月之后支付的部分，离职后福利中设定受益计划净负债，其他长期职工福利中符合设定受益计划条件的净负债。65 .预计负债：反映企业各项预计的负债，包括对外提供担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损合同和不能在一年或一个正常营业周期内清偿的应付退货款等，应根据预计负债”科目期末余额填列。66 .递延收益：反映企业应在以后期间确认的收入或收益，包括尚待确认的政府补助、劳务收入和未实现融资收益等。其中：摊销期限只剩一年或不足一年的，或预计在一年内（含一年）进行摊销的部分，不得归类为流动负债，仍在该项目中填列，不转入一年内到期的非流动负债项

40、目。67 .递延所得税负债:反映企业确认的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，应根据递延所得税资产和“递延所得税负债科目期末余额填列。68 .特准储备基金：反映国家拨给企业的特准储备基金的余额。69 .实收资本（或股本）：反映企业各投资者实际投入的资本（或股本）总额。其中：中外合作经营企业实收资本净额按实收资本扣除已归还投资后的余额填列。1 1)国家资本：指有权代表国家投资的政府部门或机构、直属事业单位对企业投资形成的资本金。2 2)国有法人资本：指具有独立法人地位的国有企业(单位)或国有独资、控股、控制公司对企业投资形成的资本金。3 3)集体资本：指由本企业职工等自然人集体投资或各种机构对

41、企业进行扶持形成的集体性质的资本金，以及具有独立法人地位的集体企业对企业投资形成的资本金。4 4)民营资本：指除国有资本、集体资本、外商资本以外的其他资本。5 5)外商资本：指外国和我国香港、澳门及台湾地区投资者实际投入企业的资本金。69 .#已归还投资：反映中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的投资。本项目应根据“已归还投资科目的期末借方余额填列。非中外合作经营企业不填。70 .其他权益工具:反映资产负债表日企业发行在外的除普通股以外分类为权益工具的金融工具的期末账面价值。对于资产负债表日企业发行的金融工具，分类为金融负债的，应在应付债券项目填列，对于优先股和永续债，还应在应付债券

42、”项目下的优先股项目和永续债”项目分别填列；分类为权益工具的，应在其他权益工具项目填列，对于优先股和永续债，还应在其他权益工具项目下的优先股项目和永续债项目分别填列。71 .库存股:反映企业持有尚未转让或注销的本企业股份金额应根据库存股科目期末余额分析填列。72 .其他综合收益:反映企业未在当期损益中确认的各项利得和损失应根据其他综合收益科目期末余额分析填列。其中：外币报表折算差额反映企业将外币表示的资产负债表折算成记账本位币表示的资产负债表时，由于报表项目采用不同的折算汇率所产生的差额，应单独列示。73 .外币报表折算差额:反映企业将外币表示的资产负债表折算成记账本位币表示的资产负债表时，由

43、于报表项目采用不同的折算汇率所产生的差额。74 .专项储备:反映高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费的期末账面价值，该项目应根据“专项储备科目的期末余额填列。75 .盈余公积：反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据盈余公积科目的期末余额填列。其中，法定盈余公积反映企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积；任意盈余公积”反映企业经股东大会或类似机构批准按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。储备基金反映外商投资企业按照法律、行政法规规定从净利润中提取的、经批准用于弥补亏损和增加资本的储备基金；企业发展基金”反映外商投资企业按照法律、行政法规规定从净利润中提取的、用于企业生产发展和经批准用

44、于增加资本的企业发展基金；利润归还投资反映中外合作经营企业按照规定在合作期间以利润归还投资者的投资。76 .一般风险准备：反映企业按规定从净利润中提取的一般风险准备。仅由金融企业填报。77 .未分配利润：反映尚未分配的利润，未弥补的亏损在本项目内以填列。78 .*少数股东权益：反映编制合并报表时，除母公司以外的其他投资者在子公司中拥有的权益数额。（三）执行企业会计准则金融企业报表项目对照表。行次金融企业报表项目企业财务会计决算报表项目1现金及存放中央银行款项货币资金2货币资金货币资金3结算备付金结算备付金4存放同业款项拆出资金5贵金属其他流动资产6拆出资金拆出资金7融出资金拆出资金8衍生金融资

45、产衍生金融资产9存出保证金其他流动资产行次金融企业报表项目企业财务会计决算报表项目10应收款项应收票据应收账款应收款项融资11合同资产合同资产12应收保费应收保费13应收代位追偿款其他流动资产14应收分保账款应收分保账款15应收分保未到期责任准备金应收分保合同准备金16应收分保未决赔款准备金应收分保合同准备金17应收分保寿险责任准备金应收分保合同准备金18应收分保长期健康险责任准备金应收分保合同准备金19保户质押贷款（期限在一年以内的部分）一年内到期的非流动资产20保户质押贷款（期限在一年以上的部分）其他非流动资产21买入返售金融资产买入返售金融资产22持有待售资产持有待售资产23发放贷款及垫

46、款（期限在一年以内的部分）一年内到期的非流动资产24发放贷款及垫款（期限在一年以上的部分）发放贷款及垫款25交易性金融资产交易性金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资行次金融企业报表项目企业财务会计决算报表项目产、其他非流动金融资产26债权投资债权投资27其他债权投资其他债权投资28其他权益工具投资其他权益工具投资29可供出售金融资产可供出售金融资产、持有至到期投资、其他债权投资、其他权益工具投资、交易性金融资产30持有至到期投资持有至到期投资、债权投资31长期股权投资长期股权投资32存出资本保证金其他非流动资产33投资性房地产投资性房地产34固定资产固定资产35在建工程在建工程36无形资产无形资产37独立账户资产其他非流动资产38递延所得税资产递延所得税资产39其他资产（属于流动资产的部分）其他流动资产40其他资产（属于非流动