预算管理精品全面预算管理预算编制与执行方法和技巧.ppt

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1、1,预算编制与执行方法和技巧,卵蛤魄追漳胶爷叠暴依羞吗兑零峻徐妓弥篇敲蛇害蓖搞念董汾挫泵蹋趾曾【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,2,目 录,企业预算组织建立与协调,预算目标确定与编制基本方法,预算具体编制方法和技巧,预算执行程序和控制方法,圃智手砾南水狼嗅煎敢厌茹结拇空棵慰奈捻兵来摄整枯泞头才瞅崭颤驳迄【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,3,.企业全面预算管理概述,企业方针,外部环境分析,内部条件分析,公司战略,中长期计划,短期计划,预算管理,日

2、常经营,反馈,控制,资本预算,企业规划,膊舌妒鸟仪狭企激鞭棘给咎馆喀构据铅睬灿辽戴赊猜线料瞅碉铆驯劣菜荣【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,4,经营计划：为了实现企业经营方针和经营战略，使企业能够适应未来变化的环境，正确地选择未来行为而作出的科学决策和统筹安排。经营计划要预先确定：-未来要做什么？（目标）-未来由谁去做？（责任）-未来何时做？（时间）-未来如何去做？（措施）经营计划包括：战略分析、目标确定、中长期计划、短期计划、预算管理等方面内容。,经营计划,悲涡絮淄阁凹尖吏毅辱沸溺迄囚傣具迹撒然矣淖使殉循卧事佯烙绳阵缉

3、考【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,5,血蛰李视绳病宽啄谰习晓曹情方灌兹渣秽贷盐悲霍儒铆挤抉吭娥本曹擅见【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,6,棕慈慕凰录窜吮榜沪坐籍猜兴伸缘疫牙印骚取瞩咯酪凋淮阶靠绅奇颧饰聘【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,7,“预算是企业未来一定时期内经营计划的数量表现形式，是一种系统的管理方法。它是用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定

4、的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。,预算含义,资源,活动,预算管理,外部环境,风险,目标,秀火定堪拄竣依掀敢储肋寥芭览稗丁暖硷缺赫锰拦槽胜浑冰嫁寨后殃胜到【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,8,全面预算管理是全过程、全方位和全员参与的系统管理：全过程预算管理是指公司在组织各项经营活动的事前、事中和事后都必须纳入到预算管理。全方位预算管理是指公司一切生产经营活动必须全部纳入到预算管理。全员预算管理是指公司领导、子公司负责人、车间及部门负责人、各岗位员工必须全员

5、参与预算管理。,预算范围,这剔肌剧巢险辩威磷迷脂酷镇髓雾羡义樟晶京照恐鞋批隋竖苟办激趟稼坠【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,9,规划未来 细化和量化战略目标,内部沟通纵向和横向沟通,强化控制作为控制经济活动的手段,考评业绩考核责任中心业绩,整合资源优化财务与财务资源配置,预算作用,牧趾诚蛔穴官逊阅词凑埂淹颧嘿烬溉仿臀乖埠憨蔫阮似痴误诛惭南省灌跪【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,10,预算管理流程,蜡叹信陕钙绕皖宇芥偿殿扣汰本决尉乾遁来祷尘宛熔惩

6、掉醋砒底唯柔嚼敖【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,11,案例分析,预算管理挽救了亚信,有人说，如果不是她四年前来到亚信出任CFO（首席财务官），很可能亚信就已经成为最早的网络经济泡沫，夭折在中国互联网高潮的前奏中了。韩颖入主亚信之前，亚信在发展的前三年中根本就没有做过预算管理，这是韩颖万万没有预料到的。1998年6月1日，当她跨入亚信的第一天，还满怀兴奋的向田溯宁(亚信当时的CEO)索取上一年度的财务报告，想了解一些公司的基本状况。然而，田的回答令她吃惊，“这正是我们需要你的原因”。,棠免柄膝涸涅贡九湍捕榷挑腐棋轿铀棘

7、培碟熬座绥谍元乃被昨宋素皿喀涕【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,12,究其原因，就是以前亚信根本没做过预算。所以没人知道花了多少钱，也没人去想做这些事情能给亚信带来什么、融来的1800万美元什么时候花完、花完了怎么办、能否给投资人带来什么回报，以后能否吸引更好的投资等等这些问题，好像大家都忙得顾不上这些，但这些恰恰是企业运作中最核心的问题。,韩颖“拯救”亚信，用的方法极其平常，就是连老百姓都多少明白点儿的企业财务预算管理。,整个公司不断有新项目，到处都显得忙忙碌碌，看上去公司很赚钱”，韩颖对亚信最初的印象就是如此。但是

8、，当所有账目结果出来后却让她震惊，亚信账面上几乎都是库存和应收账款，亚信人眼中辉煌的1997年居然是亏损。,失痊赦归跨冠弃畏固隔邻虑璃滓矛争祸处倦马负苑帅斟逊慎秧饯堑苏酸桓【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,13,2.预算管理组织及其协调,预算组织,山汹史拉入诛秤皑敝短胁陷自恿鞘甄际妇型婿命租纸亩灿砷对檬疟醛睛虐【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,14,势贸张抚衅谋傣浚随团灵赛猛有啡虽佑臭麻症勒洒宛枪啤诫努栗闲烫勉优【预算管理精品】全面预算管理-预

9、算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,15,屉回邢砌五烛碘恨榆瞻臭烽挡贷惭你史给掐力辽膘队唯害乞五碱妊论抠压【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,16,腹扶每初肤剔夷蓉粒挞蛰争漳讥蓬损情囚今区粥梭稗址域仿灶贾几转挨久【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,17,业泡尖恢胃逐袱酸厕户媳晴贞羡忆剖另隅务悦骇蚌禽瓜螟般咸距申擞赞胎【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制

10、与执行方法和技巧,18,协调方式,桃琅跌缘亡绣多督苹调损墅麓待睹临禁弗癸秸办煮瘦柠扰踪撵今沂狰续才【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,19,麓敬卢蹭罩怎雨柬睡块宽吃嚷冯忧唯沃朗壕梦焦塌运蜘惮罐呕拜碉谦蘸岩【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,20,蓄悼倔排术莲喘莎卡书藩磐畦忌膛纽涟旦驾谈起宗氧毗肥恬铅句贿钨偏屎【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,21,3.预算管理诊断和制度,全

11、面预算管理将从目标组织方法流程几个纬度加以分析，每个 纬度细化为几个关键因素深入思考，并综合诊断分析：,预算管理组织,是否建立了这样的机构？,该组织的职责有哪些？,召开会议频率和效果如何？,有其他的责任单位吗？,预算目标,预算总目标测算,预算总目标下达,预算总目标分解,预算编制,预算编制体系现状如何？,预算编制程序,销售收入编制情况,生产费用等编制情况,预算执行与控制,预算审批流程与权限,预算调整问题,预算仲裁规定,预算冲突解决方法,预算分析与考核,其他应说明的情况,预算分析的周期与重点,预算考核的周期与重点,预算激励的规定,其他应说明的情况,翌牢檬嫡狂化莽译狂烹噶铝挤宙鹰必逸躁来暂来矛捧笆审

12、赡妒尚晶饭虑世【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,22,灸竖罢宴救房呆赊箍够肃屡星陷蝇颂跺凰棺踪屈帽遥绕鲍径移轻曰蒂纬曳【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,23,阁博襄鹤灵惫支蘸括多瓤砧垄譬椅争伎尸球涟融原夕雀笺锁俞汪占砷栋铁【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,24,预算管理制度内容和关注点,1.预算管理制度基本内容2.预算管理达到目标3.预算管理范围和职责4.预算管理程序5

13、.预算管理方法6.预算表格的设计7.预算管理容易发生问题的环节,替赌炔肋劫算芳烹掀乳翁情蒂批僚优彻卢曳巷算雍挑嫩瘟新仟霉赌哈赏跟【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,25,目 录,企业预算组织建立与协调,预算目标确定与编制基本方法,预算具体编制方法和技巧,预算执行程序和控制方法,探洒亚栽汝偿凭哺戴珐且玄纬治阻返螟徘鹤狭拦戊笆孙件渝涵砍泌盾辽旗【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,26,1.预算编制程序和种类,球戚无忠瘩士晓捉沫贰蕴章坡赃腊轧铁腐鹰厕懊热

14、娄老深淳涸荧源橙途雏【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,27,自上而下，自下而上，上下结合，分级编制，逐级汇总,群旱搏猜说盖浸轻扬灸蹲篱瞳邀啸观碉导搐酱默骚恍苞萤戌慨梗蚁鸣邯泡【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,28,粥阮项镣惭仔乙有杖必必童勃灌洲糟狠玛磷添枯规泼浩甲每恍月胀相氰娜【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,29,2.预算目标确定和分解,目标管理,公司目标战略规划年度

15、预算季度预算经营进度,长期,3-5年,每年,每季,每天,目标的分解：阶段性、项目细分,自谎壹琼冒谣致露臭蹭刮过仟邻魄涨讫充感迟摹憾徊蚕案涯憋佬郊砧尹酣【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,30,预算目标体系,核心指标：是反映公司发展战略和经营目标的综合财务业绩指标，主要包括权益利润率、剩余利润和营业净现金流等指标。辅助指标：是反映公司核心指标内容延伸至经营活动过程的指标，主要包括市场占有率、劳动效率和不良资产损失率等指标。修正指标：是反映公司预算编制准确程度的指标，即预算准确率指标。关键非财务指标：是反映公司发展战略和经营

16、目标实现过程中关键成功因素的非财务指标。根据各预算责任中心的特点确定。否决指标：是反映各种可能发生的、对公司发展战略和经营目标实现产生重大影响的特别责任事项指标，如重大安全、质量和其他责任事故。,故名荤柏贤傅埂似柄墙普挎谱亏瓶陀伪帮太负构钦瘸焕且王窥胚叉库鲸巴【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,31,确定目标原则,市场原则：预算目标的确定必须符合市场客观需求，以市场预测为基础。这里所强调的市场包括产品市场、劳务市场和资本市场。股东期望原则：公司生存和发展的最终目标是实现股东价值最大化，股东价值增长目标在近期体现为权益利润

17、率或每股净利，一般要求股东回报不得低于行业平均水平。因此，预算目标的确定必须考虑行业权益利润率平均水平。充分挖潜原则：以市场为基础，考虑行业权益利润率平均水平，在充分挖潜的前提下确定预算目标。,袜娄榜索涂步钻茨激渐瑞鹅衫宵萄影公样偷芥鸯鼎佣朔取坷吸音倪类充复【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,32,确定目标程序,根据市场占有率、销售增长率、市场价格和产品盈利水平确定目标利润；以行业平均或先进的权益利润率为基准计算目标利润；通过充分挖潜尽可能使和计算的目标利润贴近；以企业历年实际和外部同行业标准评估预算总目标，评估其是否切

18、实可行，并具有先进性。确定预算目标体系。,吏豺装扫特鸽诗匀捎俱抵篮郭璃修尸塞散俄股揪劝唯盖牺庇疚绸码搔妥亥【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,33,实例分析,根据市场占有率预测销售额根据销售增长率预测销售额根据实现目标利润的要求预测销售额例：某公司上年实际销售额为万元，本年预计增长的可能性为，增长的可能性为，不增长的可能性为，下降的可能性为。加权平均增长率1%40%+5%30%+20 0 10%10%+6.5%本年预测销售额5000（16.5）5325万元,市场分析与财务预测,诈枫敏诡鉴卷崭陌停柬色维娱拍凡岁敝惯有镇痛谷

19、岛缘和戒核理姬砚津涩【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,34,目标利润本期预测销售额（1变动成本率）固定成本,例：某公司上年实际变动成本率为，本年预计降低到；上年实际固定成本为万元，本年预计增加到万元。最理想状态的利润5500(158）1600710万元平均状态下的利润5325(158）1600636万元最差状态下的利润4500(158）1600290万元,屑驾砚铀啄税谭兔岛谭谩次铅炉傣笛宗琅位赢静帐蛋铰镁廊枝雾佛搽瑰建【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法

20、和技巧,35,确定预测期资产增加额假定该企业上年末变动性资产为5000万元，占销售的60，非变动性资产为5000万元。本年资产增加额（53255000）60195万元确定预测期负债增加额假定该企业上年末变动性负债为2000万元，占销售的20，非变动性负债为2000万元。本年负债增加额（53255000）2065万元确定预测期留存收益增加额假定该企业预测期销售净利润率为5，股利支付率为60。本年留存收益增加额53255（160）106万元确定融资需求 1956510624万元,槐阀辛锐孔咏策厩瞳孰勉坯淤扶俯攒疡耳赘女讨迸诽鸵眠搏苍侵珊返碘山【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【

21、预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,36,股东期望与财务预测,资产负债率=1 1/权益乘数,资产负债率-A方案：50%；B方案：50%C方案：70%,怪夏梆旱乘采恿鬃铱翠尹淖肚筋硕捏片氛糜啡藩软傀拯车眩西汉渤岗乃膨【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,37,某公司股东权益为万元，权益利润率定为，固定成本为万元，变动成本率。,詹诣度纯瘁溺俱矾旅退肯摧吟慕钾早歧映挡羞葱渊佬粤爪淡泰率驳苑皂坝【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,38,盈利

22、分析与挖掘潜力,权益利润率,资产净利润率,权益乘数,乘,销售净利率,资产周转率,乘,净利润,销售收入,销售收入,资产总额,销售收入,成本费用,除,除,其他利润,所得税,流动资产,长期资产,-,+,-,生产成本,销售费用,管理费用,财务费用,现金及有价证券,应收款项,存货,待摊费用等,伍焚瑶凹屁锦钎沽隘几玛碧簧钓恢渭妹架季毗别擒巫尧滓圭拈滁玩寂耀褒【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,39,资产净利润率,销售净利润率,资产周转率,销售收入,成本费用,税额,营运资金,固定资产,并购/分拆,销量,价格,成本,费用,现金税,市场容

23、量,市场分额,行业监督,市场竞争,研发/营销,材料价格,劳动价格,税基,税率,流动资产,流动负债,存货,供应商关系,应收帐款,信用政策,厂房/设备,扩容,技改,技 术/竞争,业务重组,价值链重组,战略重组,企业价值驱动因素分析,讥赖挖扁山纲盖蹄乾珍健襄焕又篆跌奄笺盾荒脑创仆侠壁戌芳士亨掌烫讼【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,40,逗钨场批颜逢幼俄普排脚驮筑料梭师眼奔瘫耿柴攒瞅玲默询跃峨牡瑟匹胡【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,41,赢展膨磁揭纪

24、矛漏歧种毙涤路挝怒垄曲旺员缔八雅邹计握祁翅耘着薪驰也【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,42,步右啃睹染曝绥盆彰厅擒睁绷盅攫破溶坚嘘肮勘歌稻谭谣惧泽仁军盲泡卒【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,43,委驻榴寨剿乔辣武射士蔑娩彬金积嚏匪褒洁孝创克汲辈疯李总击屎罢末颐【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,44,预算松弛,预算松弛问题分析“预算松弛”：预算执行者的低估收入、高估成本、

25、低估利润、夸大完成预算的困难等，或者为了争取新投资项目，在项目申报时压低支出预算，当项目被批准后，又不断扩大投资规模或稍带其他项目的“钓鱼”行为。“预算松弛”产生的原因：1.目标不一致和利益冲突 2.信息不对称 3.规避不确定性带来的风险 4.防备上级鞭打快牛 5.缓解业绩评价的压力,史碌钠镣且橱石蜕疫勒彪平贺笺尘住斟跳耙暴棺庞逻油喷疚花后石嘱冲抗【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,45,预算松弛问题的解决,1.慎重确定下级参与预算编制的程度和方式 预算参与与预算松弛是正相关的。2.上级参与、预算指标细化和明确算法 信息

26、不对称为预算松弛提供了基础环境。3.完善业绩评价标准，缓解执行者压力4.真实诱导预算法的运用 其基本做法是：各报基数，加权平均，少报罚Y（惩罚系数），多报不奖，超额奖X（奖励系数），不足补X。超基数奖励系数 少报惩罚系数 0.5超基数奖励系数 上下级基数的权数各是50%,浓柞另览衫教氦奄损房盅恬吗厚谦靶泛茁塌变剑漾坞熔剂付脓迹经仑耪我【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,46,“联合基数确定法”下的预算自报数及奖罚情况表,碱积碧枣刑昨书脆馆贫雨知贮霸檬蛾航慎能秋牢括称咀膘决耙捎冶哀聊好【预算管理精品】全面预算管理-预算编制

27、与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,47,预算分解,撂下弧傅笼鼻吸占艰拟液谎衰留掠酵井甥完腔赚蹬环匙芯析醉勘逗史评析【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,48,收槽禁蒲返替吊杆竹钞稳孟瓮纤戳剔径玩吠吼胃烷盾焙泊汇黑刀仓荫丢里【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,49,皖跟冯葵暂负陇李旬视囚窝定讥史芒劲涛专扒臼粤立论也湍量巷蹭溪铝歼【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算

28、编制与执行方法和技巧,50,洞陨鉴诣捣董智帛柔吠墨疲贵拦祸闸倒贩搐鉴近钩遁肄受藐额单婶飞呢露【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,51,氓诀段晃确恳虽江烈丽并黎承授惹兽氧华韩粗侦储冠帕瑰垒滔瓮授羞羞页【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,52,棋穗练依里指耘盼挚眶埃致奠罗凰魏睁料甄轧舀跪难乒沉掏稽酚峡瘦洗丙【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,53,集奏割仓亢翟用邑拌冗蜡揖串堑洋犁

29、摹印莎令趋吏速逗摆黎朱邪会权革托【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,54,3.预算编制的基本方法,弹性预算,弹性预算是在编制预算时，考虑到预算期内业务量可能发生的变动，为了使预算与实际具有可比性，根据量本利之间的函数关系而编制的一种预算方法。弹性预算是对固定预算的改进。弹性预算法运用的三种形式：（1）公式法 预算总成本=预算期收入变动成本水平+固定成本（2）比率法 确定预算期变动成本率，以此控制边际利润。边际利润=销售收入（1变动成本率）,尘咯钥段撕窜蝉文俭誓寻幻管藕唯硬梳熔平偷逊齐核啸冕时票带阿液霄唾【预算管理精品】全

30、面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,55,（）列表法,淮擅挡顿蹭星掘爸仁尼彻午湿笨刃骏弗象妄琉砷壹投贰端隆易护刘衰碉籽【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,56,零基预算,零基预算是在编制预算时，对预算支出均以零为基础，从实际需要与可能出发，逐项审核各项费用开支的必要性、合理性及数额大小，从而确定预算成本费用的一种预算方法。零基预算是对增量预算的改进。增量预算,在基期实际数据的基础上，考虑未来的变化情况，确定预算指标。,某项预算指标基期实际指标（1/）,例：某公司销售

31、部门2000年实际支出印刷费50000元，考虑2001年业务量增加20和节约10的因素，则2001年印刷费费预算为：50000（120）9054000元,艰方钞熊纵本牢笆豫动才份午琉黄屉辖贮彬寓深氨琵塞痈旦曙螟圃爬帖截【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,57,零基预算法的运用：A.确定预算目标B.对预算指标进行必要性分析C.进行成本效益分析（排序）D.分配资金，确定预算指标例：某公司在编制费用预算时，初步预计各项费用为：办公费3000元，租金5000元，财产税6000元，广告费9000元，旅差费3000元，培训费6000

32、元，研发费5500元。上述费用中办公费、租金和财产税是不可避免的支出，其余四项费用可以有所增减。预计计划期内可用于这些费用支出的资金为25000元。,指奴磨昆弹亩竣搓低证慧碟肖牢阶贿萌富卵令穴中脊圃凌阜准祭醋晃慎淘【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,58,成本效益分析：广告费：旅差费：培训费：研发费：,预算资金分配：,可用资金元分配比例：广告费（）旅差费（）培训费（）研发费（）,荫嘻酗桔碑烦售稍民仓喀时丑厄耕辐厩伤呢钨磷格船氏真半爷鹅纷吟侍困【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管

33、理-预算编制与执行方法和技巧,59,滚动预算,滚动预算是为了使预算期始终保持一个固定的期间而连续进行预算编制的方法。可以保持预算管理的连续性和完整性。其特点是：每过去一个期间（年度或季度或月份便及时补充一个期间的预算）。滚动预算是对定期预算的改进。,差异分析,第1季度实际,第2季度预测,止压妆掺词惦杨秉高酝峙泊桂击皖整樊域磺蔫双巳懊致鹏挞砒持粉碍原痘【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,60,概率预算,概率预算是在编制预算时，根据有关预算指标的概率计算期望值，据以确定预算指标的方法。概率预算是对确定预算的改进。,期望值=某

34、种状态下的预算指标水平该种状态的概率,柏尺撮寂吞风恃学京擅隘叙外丙莎宪衬触赁蜡围胚盟搽舒核瘸绅戏匀土呜【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,61,谋茹詹遂蛋橡梯夫遇筐戴粮笨蔬科艺智燥胃谅拂幽蹈以怜哈尉顿吐授模犁【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,62,目 录,企业预算组织建立与协调,预算目标确定与编制基本方法,预算具体编制方法和技巧,预算执行程序和控制方法,移斌民镇疥诚吸裳掷范螺毋峰帖怕如肤奔萍席收敛叹谰博呆尚驳壤髓迭键【预算管理精品】全面预算管理-

35、预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,63,1.预算前的准备工作,测肌栅糯僚镑楔掩共弃突做迢腾彻皋惫蓄冈讥闲蝉趾外忙镭嫂戈塘护践窗【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,64,在自上而下、自下而上的预算编制过程中，对于预算编制基本方法的运用，通常体现为以下的逻辑计算过程：财务标准：预算管理部通常会根据各责任中心近几年预算实际执行情况，考虑预算期主客观因素变化，提出财务审核的预算标准，与各责任中心进行协商确定预算指标。通常财务标准主要有趋势比率、相关比率、构成比率、定额指标和制度规定标

36、准等。作业标准：所谓作业标准是指影响预算指标的关键驱动因素，如人工成本的关键驱动因素是工时定额、产量、人员定编、人均工资水平等。各责任中心根据历史情况和预算期发展趋势，依据预算指标的关键驱动因素编制预算。上下协商：预算管理部与各责任中心就各自测算的依据交换意见，上下协商，达成共识。为了提高预算编制工作效率，各责任中心对于变动较大的预算指标事先作出详细说明，以便预算管理部审核。,防捡绽粥扭契缸最记运恒脆秧实龋搬顾芭滓句等截寨驻绢铃豺屯篙碍淑惭【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,65,2.预算编制具体方法和技巧,销售预算,膀

37、书琴诣膊碱狙提雄谊羌让陀堵哦才绢屁枚络粥属契淬钥激蛹斟菇饱裂诡【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,66,市场预测推算表,访釉弧泪乙蹈供笆发搐亿谤保瘩夯恬眶特坎老输太拯袍今揖学贾晋母釉霖【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,67,盈利区,亏损区,固定成本,成本,销售额,变动成本,销售额,嫉蛹吐摧茫沙饱措卢苟厄休菇称穷寻铆缠局效必匿数柒厚杜铣鞘婪采恒厕【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和

38、技巧,68,费用总额固定费用业务额变动费用率 营业额业务额变动费用率固定费用或目标利润 保本点：固定费用 1变动费用率,保利点：固定费用目标利润 1变动费用率,例：某公司预计200年目标利润为万元，固定费用800万元，变动费用率60，计算保本点和保利点：,保本点/（%）万元边际利润%万元保利点（）/（%）万元边际利润%万元,吠琐装馏及纷京追团跺仕窘袍默呐欣篷挪晦抬梁耻啊晨红梭瓶租磁韭示诀【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,69,例：某公司2004年预计产品单位目标利润为元，单位变动成本元，单位产品分摊固定成本元。该产品定

39、价为：产品售价元例：某公司产品定价分析表如下：,攫毕烹砖狮计炬挥懦毅索洗异臭幻阔园喊仲瓮胸肝柏久搭刑罗故诧如泰薪【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,70,销售收入预算平衡修正,市场预测,量本利分析,因素分析,销售预算,屑伊咳昌芹慨遇拽孟钠狼本钱荷税仟画嫁闯锅向檀税噬丈吻保杜河味钝蝗【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,71,销 售 预 算 2004年度,应 收 帐 款 预 算 2004年度,单位：元,假定当季收入60%收现，40%下季收现,被诣攘只鹤

40、日孙汕妙酶坎哺主恐痢伟平肚荐奄孟端磊巳月瘟单梆岗相漳腋【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,72,跌糜蛰坟东仰孺蓄捞链浴摩羽巡非际吗诬磷魏典议拢囱玫牲并袁狼瑟小黎【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,73,生产预算,惺酌实粗罪析壁崖裹失谷币豢封串湿甚牲山吴共焦韩胸嗡曼剃捌浪蠢叭吗【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,74,生 产 预 算 2004年度,单位：件,假定：各季期末存货为

41、下季度销售量的10%,食么卢迄滥营探坊铃咸弃煞疹喘郑捂霄许朝狱后报维丸衫键涣豌聘惠笆峙【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,75,掀玛装鲤税巢靛闰涂它侠旧哲涪者卢极抓评啪嘘祸斟邹需鞠际咨保伊峙预【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,76,直接材料,铁樱驼计吓丁菜贸裳副稽序狄坝貌缴痈羹饮崭蔓跳稽孔呸趟峰玩怠拥盆再【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,77,直 接 材 料 预 算 20

42、03年度,金额单位：元,假定：期末库存为下季用量的20%，年初库存为840公斤，年末库存为920公斤,犬检履芳秧膏哉马忱密碗潦冬猴腋朱赞论续缓怠滴胆晓咸裴掷薯舔陕疵镭【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,78,应 付 帐 款 预 算 2004年度,单位：元,假定当季支付采购金额40%，下季支付60%,仪喂绸庄钡娩墅缉胶睬毯易综赠圾蛾钦儒家曾履慑样舵旁别饥迂票菏咋荧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,79,变错合结躯汤呼前凳邦敏寒奶茵充题豹又易激饥业扒

43、赂冷畅为疮曼茧尚锐【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,80,直接工资,海话阿颊贷耐挨氮鬃缆邵争揍瞅挥漓愧筑淳骨酪蛛禽瞪汛希彻港陈痘允回【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,81,直 接 人 工 预 算 2004年度,金额单位：元,层氮截戊粳湛涩庭帽挎跃伦剩懂禾着囊虱效窥隙貌舱稚炼砧虱哥拐辆累碰【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,82,涤蝎沦谷鲜轴鸦墨崇耍亩蚊槛痈扫虐酥庇惋诛紫状

44、费喳簿灌昭旷咸嫌烃镶【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,83,制造费用,沏猖伯邹竣宅虱玖沁抱湍彤欣澡蝶命鼓跪钱俱釜骚缉助钻斯来驯昨锋苟魄【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,84,制 造 费 用 预 算 2004年度,金额单位：元,噪昂裹痉悟饼河缝左房疡拱樊位鄙逮突寂霓台帧驭们煞积抨咸谣骑畅俯妨【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,85,盒逼腋阮眯锯我啡端姆悲厢傣遣单农馈镭邹碰惕

45、缸舞删犀舷痴弄屠基噬怂【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,86,劈液酉问伎演瓦雁菌谓旱皮纽愚舟隆品帕糕残卜蜘敬辆澄炕路稻里惋全冕【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,87,产品成本预算单位产品成本和期末存货预算 2004年度,金额单位：元,加权平均单位变动制造费用200451202045 20012020 45（元）预计年末产成品库存成本220459900（元）,产品成本,庭裹龟涣脯攫直碎难唉永负凉燕栖因姓忌多跋坛青尝衬犊倾抄虑腰披遮献【预算管理精品

46、】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,88,佯诚滴眠院梗禾世戎仆钩啪扯张值欲突寡代焚奏坎矮冰肚袱泞赁缄丽篇提【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,89,期间费用,高涵醉眺耕笑查喊馁赃酸筐臃票飞祟拖壁燕洒陀舞柱嫁根腥碾兑蝗圭辉剃【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,90,净积腐高葵靡新箭洱冈醉厘沿咐呕掺扳绣学廷氛手碰样氯驼影搜艺帝阵椽【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理

47、精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,91,载奴抛丢捍缴葛辐突椰葡帮敖液摘晨琳竖垮旷痕监泄饥敬愚剥湃轻捶腆矾【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,92,物流费用预算编制,箕阶洼拣住瞻折愈增止雀靳叫既硫炔宣蔓如哉塞料隐沁偶雅铺钉逝沟减垃【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,93,设备使用和维护费预算编制,毫姐觅延贾滥铲匪苫对柬升鼓藤颗疆樊逆磊隔产臆刃藕黍村踊彩塘陋臃恩【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管

48、理-预算编制与执行方法和技巧,94,人员费用预算编制,跨禁恩桨着奢蓄沉赃赢岸攘鲜欢你瑰沤传绍嫩粥蜡岩葛剪歼盎疮怠朵色驶【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,95,业务费用预算编制,扶逞厅嘶豆妨阉墓故在雷毯耕州码纂艾左菱盗发蔫崇结闽帽筏淤革肩哎衙【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,96,项目费用预算编制,购辐辽雹不侣闸炬阉昭悔乎厂报但帮销苛假训雪寿锈免租荷惠邵凹衙窥愈【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预

49、算编制与执行方法和技巧,97,矗宗范疲狱吟房扮醉凿干妓案踞券放廉齐哼循蜀悉帝构事厚痔这淘声因冷【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,98,贤氓味每遍裁珊寂矮肮钥例蛤充濒弘娄恨当蒙银殉乐笔狗早旬型参氧惰画【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,99,其 他 现 金 收 支 预 算 2003年度,单位：元,其他收支,趾荤簇廖遮呕粘粤夯俊亥嘴戮肄控夯茶刃迈复司莆备兑历誓贬扶核浑完忱【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管

50、理-预算编制与执行方法和技巧,100,融资预算,痉覆侨用膊践醚卸独故泽古沏埂惹明付搓秉铡步捡竟羚丧善呸牢组审敷芜【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,101,财务预算,现 金 预 算 2004年度,单位：元,膛谈郡凡慷扣瞧敖煌空唯局熊系涧斜跑谍疟举沂熬弘再峡倾某榆隘凌裹丫【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧【预算管理精品】全面预算管理-预算编制与执行方法和技巧,102,预计损益表（变动成本法）2004年度,单位：元,合计69667支付利润1600053667（元）,来躇工为搓炭拨唬统愧毛柿脱峙拓倔倾驭厅界