重点工程建设项目跟踪审计问题及对策.docx
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1、重点工程建设项目跟踪审计问题及对策一.重点工程建设项目跟踪审计存在主要问题分析(一)认识不统一,应用模式单一跟踪审计比事后审计介入时间早、介入范围广、介入程度深,在重点工程建设项目中发挥了越来越重要的作用。但目前对于跟踪审计,仍普遍存在认识不到位现象。有的认为跟踪审计是管理审计,应对被审单位业绩、目标、计划和程序提出意见,以改进重点工程建设项目管理工作;有的认为跟踪审计是全面审计,重点工程建设项目什么领域都可以审计。在跟踪审计应用模式上,审计机构和人员往往不会结合具体情况,不分项目投资大小、营建机构管理水平高低,就是直接实行全方位紧贴型常驻现场审计,耗费时间较长、工作量较大、审计成本较高,导致
2、现有审计资源使用效益不高、难以满足实际需要。(二)责任划分不清,职能易发生偏移对于重点工程建设项目而言,管理层级和部门一般较多,导致跟踪审计应用过程中往往责任划分不清。如某灾后重建项目跟踪审计过程中,参与审计的人员来源不同,有国家审计署驻地方特派办,有对口援建省市审计机关,有受灾当地审计机关,还有参与重建的军队审计部门和人员,审计机构之间缺乏必要足够的沟通和协调,导致分工不明确和责任划分不清的问题非常突出。与此同时,由于跟踪审计时间长、环节多、关系复杂,很容易使审计人员偏离监督目标,介入到重点工程建设项目管理范畴,从而造成审计越位。如关于现场签证的问题,在实际工作中,重点工程建设单位往往会先征
3、求审计人员意见,这样就容易造成审计职能越位,破坏了审计的独立性。(三)缺乏系统配套的跟踪审计评价标准跟踪审计是对重点工程建设项目进行的全程动态审计,作为一种新的审计模式,需要有系统完善的评价标准和准则。然而目前国家关于跟踪审计仍未制定出台规范的审计程序和文书,缺乏统一的审计评价指标和标准体系,缺乏科学系统的审计报告、审计复审、审计申诉等制度,仍然沿用常规的管理理念、手段和方式,仅仅满足于工作实践层面的审计关口前移,使得重点工程建设项目跟踪审计无法可依、无标准可循,工程主管部门、监理单位和施工企业也大都不愿意接受跟踪审计,跟踪审计在具体应用过程中阻力较大、效果不佳。(四)跟踪审计人才队伍建设薄弱
4、跟踪审计涉及重点工程建设项目的方方面面,需要充足的审计力量。然而,当前我国的行政审计力量十分有限,面对如此繁重的审计任务,如此详细的审计内容,如此长时间的审计过程,往往力不从心。同时,由于重点工程建设项目具有投资规模大、施工技术复杂、社会影响大等特点,对跟踪审计项目管理水平要求高,需要审计人员具备很强的组织协调能力、娴熟的审计技术、敏锐的审计洞察力和强烈的使命感和责任心。但实际工作中,跟踪审计人员查找问题不够深入、揭露问题不够主动、处理问题不够较真等现象时有发生,甚至出现审计人员利用权力寻租等违反审计职业道德的情况,严重影响了跟踪审计职能的有效发挥。二、重点工程建设项目实施跟踪审计的对策措施(
5、一)完善制度,确保跟踪审计依法实施一是制定跟踪审计实施办法。为使跟踪审计能够在重点工程建设项目得到科学推广和健康运行,应确保跟踪审计有法可依,形成完善的跟踪审计法规制度体系。要依据国家基本建设项目审计相关规定,制定出台重点工程建设项目跟踪审计实施办法,对跟踪审计内容、程序、方法及绩效评价标准做出具体规范,使重点工程建设项目跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化发展道路。二是建立跟踪审计意见书制度。与传统审计形式相比,跟踪审计的最大优势在于能及时发挥预警功能,有利于重点工程建设项目提前发现并整改问题,节约建设经费,提高建设经费使用效益,因此,应建立重点工程建设项目跟踪审计意见书制度。通过定期出具
6、跟踪审计意见书,及时向被审计单位揭露问题、提出意见建议,可以起到边审计、边整改、边规范、边提高的作用,增强审计处理的时效性。三是明确跟踪审计具体操作规程。跟踪审计是建设项目审计方式的重大创新,使原有的审计程序、审计内容、审计方法都发生了较大变化,为使跟踪审计规范健康发展,要进一步明确跟踪审计操作规程,明确跟踪审计实行的具体方法步骤,使重点工程建设项目全体人员都了解跟踪审计的具体要求,明确跟踪审计的责任和任务,自觉配合跟踪审计人员的监督,以达到规范跟踪审计行为、指导跟踪审计实践的目的。(二)灵活运用多种方式方法实施跟踪审计一是混合型跟踪审计方法。是指根据重点工程建设项目的特点,灵活采取驻场审计、
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