2022中级会计实务万人模考含解析.docx

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1、2022中级会计实务万人模考含解析一、单项选择题1.A公司是一家大型机床制造企业，2021年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同,约定于2022年4月1日以400万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲公司需按照合同总价款的10%支付违约金。至2021年12月31日，甲公司尚未开始生产该机床，由于原料价格上涨等因素，甲公司预计生产该机床成本不可避免地升至420万元。假定不考虑其他因素，2021年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是（）oA.确认预计负债20万元B.确认预计负债40万元C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备40万元2.20X9年10月12日

2、，甲公司与乙公司、丙公司共同出资设立丁公司。根据合资合同和丁公司章程的约定，甲公司、乙公司、丙公司分别持有丁公司55%、25乐20%的表决权资本；丁公司设股东会，相关活动的决策需要60%以上表决权通过才可作出，丁公司不设董事会，仅设一名执行董事，同时兼任总经理，由职业经理人担任，其职责是执行股东会决议，主持经营管理工作。不考虑其他因素，对甲公司而言，丁公司是（）oA.子公司B.联营企业C.合营企业D.共同经营3.公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次，下列各项输入值中，不属于第二层次输入值的是（）oA.活跃市场中相同资产或负债的报价B.活跃市场中类似资产或负债的报价C,非活跃市场中类似资产或

3、负债的报价D.非活跃市场中相同资产或负债的报价4.下列各项关于外币折算会计处理的表述中，正确的是（A.期末外币预收账款以当日即期汇率折算并将由此产生的汇兑差额计入当期损益B.以公允价值计量的外币交易性金融资产，期末汇兑差额计入当期损益“财务费用”。C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币非交易性权益工具投资形成的汇兑差额计入其他综合收益D.收到投资者以外币投入的资本时，外币投入资本与相应的货币性项目均按合同约定汇率折算,不产生外币资本折算差额5.下列各项交易或事项产生的差额中.应当直接计入所有者权益的是（）。A.收到税务机关的增值税返还款B.企业将债务转为权益工具时，债务账面价值与权益

4、工具公允价值之间的差额C.自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换日公允价值大于原账面价值的差额D.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为固定资产产生的差额6.2X19年1月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款5OOO万元，借款期限为2年，年利率为6%,借款利息按季支付。乙公司于2X19年1月1日正式开工兴建厂房，工程采用出包方式建造。预计工期1年零3个月，乙公司于开工当日、2X19年7月1日分别支付工程进度款2000万元、1000万元。因发生安全事故被相关部门责令停工，工程于2X19年2月1日至5月31日暂停施工。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固

5、定收益债券，月收益率为0.4%。乙公司按期支付前述专门借款利息，乙公司在2019年度应该资本化的利息金额为（）万元。A. 104B. 128C. 200D. 1097 .下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中，不正确的有（）。A.车间管理人员的工资应当计入产品成本8 .生活困难职工的补助应当计入营业外支出C.内退职工的工资计入管理费用D.营销人员的辞退补偿应当计入管理费用8.甲公司于2X21年1月I日取得乙公司30%有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司一批A产品的公允价值为IoOo万元，账面价值为800万元，除此之外其他可辨认资产、负债公允价值与账面价值均相等，至2X21年1

6、2月31日，乙公司将A产品的50%对外出售。2X21年8月，乙公司将其成本为700万元（计提存货跌价准备100）的B商品以1000万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货，至2X21年12月31日，甲公司将B商品的40%对外出售。2X21年乙公司实现净利润3340万元,不考虑所得税等因素。甲公司2X21年个别财务报表应确认的投资收益为（）万元。A. 1002B. 876C. 900D. 9489.甲公司为增值税一般纳税人，2021年2月20日购入一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200000元，增值税税额为26000元，甲公司采用年限平均法计提折旧，该设备

7、预计使用寿命为10年,预计净残值率为固定资产原值的3%,因产品转型，2023年2月28日，甲公司将该机器设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为160OOO元，增值税税额为20800元。出售时，该设备已计提减值准备4OOO元，己计提折旧38800元，甲公司以银行存款支付该设备拆卸费用6000元。2023年甲公司出售此设备发生的净收益为（）元。A. 2500B. 1680C.-3OOOD.-320010.甲公司2018年末库存乙原材料1000件，单位成本为2元。甲公司将乙原材料加工成丙产品对外出售，每2件乙原材料可加工1件丙产品。2018年12月31日，乙原材料的市场价格为1.8元件

8、，用乙原材料加工的丙产品市场价格为4.7元/件，将2件乙原材料加工成1件丙产品的过程中预计发生加工费用0.6元，预计销售每件丙产品发生销售费用及相关税费0.2元。2019年3月，在甲公司2018年度财务报表经董事会批准对外报出前，乙原材料市场价格为2.02元/件。不考虑其他因素，甲公司2018年末乙原材料应当计提的存货跌价准备是（A.0B. 50元C. 450元D. 200元二、多项选择题11.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，2X20年3月甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为400万元，增值税税额为52万元，货款尚未收到。甲公司与乙公司协商进行债务重组，2X20年

9、6月甲公司同意乙公司将其拥有的一项固定资产（厂房）用于抵偿债务。乙公司固定资产账面原值为400万元，己计提累计折旧160万元，未计提减值准备，公允价值为320万元（等于计税价格），增值税税额为28.8万元；甲公司为该项应收账款已计提了60万元的坏账准备，其公允价值为400万元。假设不考虑其他因素影响。下列甲公司和乙公司有关债务重组的会计处理中正确的有（）。A.乙公司计入当期损益的金额为183.2万元B.乙公司计入当期损益的金额为208万元C.甲公司计入当期损益的金额为8万元D.甲公司取得厂房入账价值为320万元12.甲公司下列各项资产或负债，在资产负债表负债表产生可抵扣哲时性差异的有（）A.账

10、面价值为900万元、计税基础为1200万元的投资性房地产B.账面价值为80万元，计税基础为。的合同负债C.账面价值为180万元、计税基础为200万元的交易性金融负债D.账面价值为100万元、计税基础为60万元的交易性金融资产13.2X21年7月10日，甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术,并支付补价10万元,当日，甲公司该轿车原价为160万元，累计折旧为32万元，未计提减值准备，公允价值为120万元，乙公司该项非专利技术的公允价值为130万元，该项交换具有商业实质，不考虑相关税费及其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的有（A.按10万元确定营业外支出B.按1

11、30万元确定换入非专利技术的成本C.按-8万元确认资产处置损益D.按2万元确认资产处置损益14 .下列选项中，应采用未来适用法进行会计处理的有（A.固定资产折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法B.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式C.商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入存货的成本，但是与其相关的会计凭证和会计账簿因火灾原因烧毁D.对某项变更难以区分为会计政策变更或会计估计变更15 .关于行政事业单位会计核算，下列表述中正确的有（A.行政事业单位实际缴纳增值税时计入预算支出B.行政事业单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能C.事业单位收到从财政专户返还的事业收入时，

12、只需进行财务会计核算，无须进行预算会计核算D.年末预算收支结转后“资金结存”科目借方余额与预算结转结余科目贷方余额相等16 .下列各项中属于企业获得的政府补助的有（）。A.研究阶段费用化支出按100%加计扣除B.政府部门无偿拨付给企业进行技术改造的专项资金C.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴D.企业收到政府部门的增值税出口退税款17 .甲企业集团拟出售持有的部分长期股权投资，假设拟出售的股权符合持有待售类别的划分条件、则下列会计处理中,正确的有（）oA.甲企业集团拥有乙公司100%的股权,拟出售70%的股权，出售后将丧失对乙公司的控制权，但对其具有重大影响，母公司个别财务报表中将对乙公司投

13、资的70%部分划分为持有待售类别B.甲企业集团拥有丙公司100%的股权,拟出售20%的股权，出售后仍然拥有对丙公司的控制权,母公司个别财务报表中将对丙公司投资整体划分为持有待售类别C.甲企业集团拥有丁公司80%的股权，拟出售全部股权,母公司个别财务报表中将对丁公司投资整体划分为持有待售类别D.甲企业集团拥有戊公司60%的股权，拟出售55%的股权，出售后对戊公司不具有重大影响，母公司个别财务报表中将对戊公司投资整体划分为持有待售类别18.下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有（A.筹资活动产生的现金流入或者流出和所得税收付有关的现金流量B.通货膨胀因素C.未来年度为

14、改良资产发生的现金流出D.与已作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量19 .下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，不正确的是（）A.采用成本模式后续计量的投资性房地产转换为固定资产，固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于原账面价值的差额确认为公允价值变动损益B.自用固定资产转换为采用成本模式后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益C.存货转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益D.采用公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固

15、定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益20 .下列关于无形资产的会计处理中，正确的有（）。A.购入无形资产超过正常信用条件延期支付且具有融资性质的,应按购买价款现值为基础确定其取得成本B.使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要摊销,但至少应于每年年末进行减值测试C.外购土地使用权及地上建筑物的价款难以在两者之间进行合理分配时，应全部作为固定资产入账D.使用寿命有限的无形资产摊销方法由直线法改为产量法属于会计政策变更三、判断题21 .其他债权投资计提减值准备不影响其账面价值。Y.对N.错22 .划分为持有待售类别前非流动资产确认的资产减值可

16、以转回。Y.对N.错23 .资产负债表日后发生的重大诉讼、仲裁、裁决属于资产负债表日后调整事项。Y.对N.错24 .共同控制按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。Y.对N.错25 .民间非营利组织的会计报表应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张报表。Y.对N.错26 .出租人发生的与经营租赁有关的初始直接费用应当在资本化至租赁标的资产的成本，在租赁期内按照租金收入相同的确认基础分期计入当期损益。Y.对N.错27 .债务人以固定资产清偿债务，应将固定资产的公允价值与应付债务的账面价值的差额计入当期损益。Y.对N.错28 .企

17、业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能给企业带来经济利益的额，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。Y.对N.错29 .对于在某一时段内履行的履约义务，无需考虑履约进度是否能够合理确定，均应当确认收入。Y.对N.错30 .以发行权益性证券方式取得的长期股权投资，为发行权益性证券支付的手续费、佣金等应计入长期股权投资的初始投资成本。Y.对N.错答案解析部分1 .【答案】A【解析】因为标的资产尚未生产，所以不能对标的资产进行减值测试并确认减值损失,执行合同的损失为20万元（420-400）,不执行合同的损失（支付的违约金）为40万元（400X10%）,所以应选择执行合同，确认的预计负债为

18、20万元。2 .【答案】B【解析】甲公司持有丁公司55%的股权，但丁公司股东会规定，相关活动的决策需要60%以上表决权通过才可作出，所以甲公司与乙公司或甲公司与丙公司组合一起，能对丁公司实施共同控制，该安排中存在两个参与方组合集体控制该安排，不构成共同控制，因此，对甲公司而言，丁公司是其联营企业，选项B正确。3 .【答案】A【解析】第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值，包括：（1）活跃市场中类似资产或负债的报价；（2）非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价；（3）除报价以外的其他可观察输入值，包括在正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线等：（4）市场验证的

19、输入值等选项A属于第一层次输入值。4 .【答案】C【解析】预收账款属于非货币性项目，期末不产生汇兑差额，选项A错误；以公允价值计量的外币交易性金融资产，期末汇兑差额与公允价值变动一并计入当期损益”公允价值变动损益”。选项B错误企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日即期汇率折算，选项D错误。【提示】以摊余成本计量的外币债权投资，期末汇兑差额计入“财务费用”。以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币其他债权投资，期末汇兑差额计入“财务费用”，其公允价值变动计入“其他综合收益”。以公允价值计量的外币交易性金融资产

20、，期末汇兑差额与公允价值变动一并计入当期损益”公允价值变动损益”。以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币非交易性权益工具投资，期末汇兑差额与公允价值变动一并计入“其他综合收益”。5 .【答案】C【解析】选项A应计入其他收益；选项B计入投资收益；选项C计入其他综合收益；选项D计入公允价值变动损益。6 .【答案】B【解析】专门借款的资本化期间是2X19年1月1日至2X19年2月1日以及2X19年6月1日至2X20年12月31日，共8个月。资本化利息=50006%8/12-（5000-2000）0.4%2-（5000-2000-1000）0.4%X6=128（万元）7 .【答案】B【解析】生活

21、困难职工的补助应根据受益对象计入当期损益或资产成本中，选项B不正确。8 .【答案】C【解析】（1）投资时点公允价值与账面价值不一致的A产品，出售30%部分调整减少净利润的金额=（1000-800）50%=100（万元）；（2）内部交易B商品针对未出售的60%部分，未实现内部交易损益调整减少净利润的金额=1000-（700-100）（1-40%）=240（万元）。甲公司个别财务报表应确认的投资收益=（3340-100-240）30%=900（万元9 .【答案】D【解析】2023年甲公司出售该设备的净收益=160000-（200000-38800-4000）-6000=-3200借：固定资产清理1

22、57200累计折旧38800固定资产减值准备4000贷：固定资产200000借：固定资产清理500贷：银行存款500借：银行存款180800贷：固定资产清理160000应交税费一应交增值税（销项税额）20800借：资产处置损益3200贷：固定资产清理320010 .【答案】B【解析】丙产品的单位成本=2X2+0.6=4.6（元），单位可变现净值=4.7-0.2=4.5（元），丙产品的单位成本大于其单位可变现净值，发生减值，所以乙原材料也发生减值。乙原材料的单位可变现净值=（4.7-0.2-0.6）/2=1.95（元），应计提的存货跌价准备的金额=（2-1.95）Xl000=50（万元）。IL【

23、答案】A,C【解析】乙公司计入当期损益的金额=（400+52）-（400-160）-28.8=183.2（万元），选项A正确，选项B错误；甲公司计入当期损益的金额=400-（452-60）=8（万元），选项C正确；甲公司取得厂房入账价值=放弃债权公允价值400-增值税进项税额28.8=371.2（万元），选项D错误。12 .【答案】A,B【解析】资产账面价值小于计税基础，负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，选项A和B正确；资产账面价值大于计税基础，负债账面价值小于计税基础，产生应纳税暂时性差异，选项C和D错误13 .【答案】B,C【解析】甲公司该交换作为以公允价值为基础计量的非货币

24、性资产交换处理，甲公司确认资产处置损益金额=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值=120-（160-32）=-8（万元），选项C正确，选项A和D错误；甲公司换入非专利技术的成本为该非专利技术的公允价值130万元,选项B正确。14 .【答案】A,C,D【解析】固定资产摊销方法的改变属于会计估计变更，采用未来适用法处理，选项A正确；投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式，应采用追溯调整法处理，选项B错误；与会计政策变更事项有关的会计凭证和会计账簿因火灾原因烧毁,不能确定会计政策变更累积影响数，应采用未来适用法进行会计处理，选项C正确：企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，

25、应当将其作为会计估计变更，采用未来适用法进行会计处理,选项D正确。15 .【答案】A,B,D【解析】事业单位收到从财政专户返还的事业收入时，按照实际收到的返还金额，在财务会计中借记“银行存款”等科目，贷记“事业收入”科目；同时在预算会计中借记“资金结存一货币资金”科目，贷记”事业预算收入”科目，选项C错误。16 .【答案】B,C【解析】政府与企业之间直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则，选项A不属于政府补助：增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，选项D不属于政府补助。17 .【答案】C,D【解析】企业因出售对子公司的投资等

26、原因导致其丧失对子公司的控制权,无论企业是否保留非控制的权益性投资，均应当在拟出售对子公司投资满足持有待售类别划分条件时，在母公司个别财务报表中将对子公司投资整体划分为持有待售类别，而不是仅将拟处置的投资划分为持有待售类别，选项A错误；甲企业集团出售股权后并未丧失控制权,不能整体划分为持有待售类别,选项B错误。18 .【答案】A,C【解析】选项A,对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致；选项D,在预计未来现金流量时,应当以资产的当期状况为基础，不包括将来可能会发生的、尚未发生做出承诺的重组事项和资产改良有关的预计未来现金流量19 .【答案】A,B,D【解析】采用成本模式后续计量的投资性房地产转

27、换为固定资产，应将该房地产转换前的账面价值作为转换后固定资产的入账价值，不考虑转换日的公允价值，不产生差额，选项A错误：固定资产转换为采用成本模式后续计量的投资性房地产，应将固定资产账面价值作为转换后投资性房地产的账面价值，而不考虑转换日的公允价值，不产生差额，选项B错误；采用公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益（公允价值变动损益），无须区分该差额是借方或贷方，选项D错误。20 .【答案】A,B,C【解析】使用寿命有限的无形资产摊销方法由直线法改为产量法属于会计估计变更，选项D错误。21

28、 .【答案】Y【解析】其他债权投资计提减值准备：借：信用减值损失贷：其他综合收益一一信用减值准备不影响其他债权投资的账面价值22 .【答案】N【解析】划分为持有待售类别前非流动资产确认的资产减值不得转回；划分为持有待售类别时非流动资产确认的资产减值可以转回23 .【答案】N【解析】资产负债表日后发生的重大诉讼、仲裁、裁决属于资产负债表日后非调整事项资产负债表日后非调整事项主要有：1.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺2.资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化3.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失4.资产负债表日后发行股票、债券以及其他巨额举债5.资产负债表日后资本

29、公积转增资本6.资产负债表日后发生巨额亏损7.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司8.资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润24 .【答案】Y【解析】共同控制按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策25 .【答案】Y【解析】民间非营利组织的会计报表至少应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表，同时民间非营利组织还应当编制会计报表附注，在会计报表附注中侧重披露编制会计报表所采用的会计政策、已经在会计报表中得到反映的重要项目的具体说明和未在会计报表中得到反映的重要信息的说明等内容。26

30、 .【答案】Y【解析】出租人发生的与经营租赁有关的初始直接费用应当在资本化至租赁标的资产的成本，在租赁期内按照租金收入相同的确认基础分期计入当期损益。27 .【答案】N【解析】债务人以固定资产清偿债务，应将应付债务的账面价值与固定资产的账面价值的差额计入当期损益28 .【答案】Y【解析】企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能给企业带来经济利益的额，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。29 .【答案】N【解析】对于在某一时段内履行的履约义务，只有当履约进度能够合理确定时，才应当按照履约进度确认收入。当履约进度不能合理确定时，企业应当按照已经发生的成本预计能够得到补偿的部分确认收入，直至履约进度能够合理确定为止。30 .【答案】N【解析】以发行权益性证券方式取得的长期股权投资，为发行权益性证券支付的手续费、佣金等应自权益性证券的溢价发行收入中扣除，溢价收入不足冲减的，应冲减盈余公积和未分配利润。