出口退税申报的操作流程.docx
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1、出口退税申报的操作流程目录Ol为什么要申报出口退税?02申报出口退税必须满足的几个条件03公司类型及退(免)税情况04根据出口退税的条件,申报出口退税前要做好的准备05出口企业申报流程06出口退税热点问答集锦Ol为什么要申报出口退税?什么是出口退税?出口退税是指在国际贸易业务中,对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税,即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳增值税和消费税税款。为什么要出口退税?国家为了增加国内收入,鼓励国内盈余产品出口,所以采取了出口不征税的方法,为出口产品在国际贸易中赢得价格优势。但要知道一点,并不是所有货物出口了就能进行退税,还需要
2、满足一些条件02申报出口退税必须满足的几个条件出口退(免)税的货物范围出口货物,是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物,分为自营出口货物和委托出口货物两类。除国家明确规定不予退(免)税或者不符合出口退(免)税条件的货物,均是出口退(免)税的货物范围。但是一般条件下还必须符合以下几个条件:(1)必须是增值税一般纳税人,目办理了退免税备案。(2)出口的货物属于增值税和消费税的应税产品,并且属于退税的产品,不是免税或者征税的产品。(3)出口货物已报关离境并已结关,有报关单的相关电子(4)已在财务上做了销售。(5)已成收汇(可以先退税后收汇,个别企业先收汇才能退税)。(6)出口单证齐全。
3、退税方式外贸企业是“免、退税”,生产企业退税方法是“免、抵、退税”。退税方法不同,计算方式也有区别,这一点大家要注意!如果是0退税率,怎么处理?“0退税率”分为两种情况:1、出口免税:即适用免税不退税政策,免除出口环节的增值税、消费税,但不退还以前各环节缴纳的增值税、消费税,且生产企业纳税人要转出以前环节抵扣的增值税,外贸企业纳税人其对应的进项税额不能用于抵扣;2、出口征税:即适用不免税不退税政策,出口按内销处理,需要缴纳增值税、消费税,且以前缴纳的增值税、消费税不予退还,但可以抵扣以前环节的进项税。企业可以通过查看海关商品编码的特殊商品标识来判断是免税还是视同内销。特殊商品标识是1的:禁止出
4、口或出口不退税,视同内销;特殊商品标识是2的:免税。03公司类型及退(免)税情况一般分为三种情况:1 .小规模公司不能退税,但可以出口免税。2 .一般纳税人外贸企业在有符合条件的进项发票的情况下,出口货物或劳务可以申请出口退(免)税。3 .一般纳税人生产企业可以申请出口免抵退税。04根据出口退税的条件,申报出口退税前要做好的准备Ol取得报关单报关单是出口退税中最重要的单证,承载着出口货物的所有信息,出口企业申报出口退税录入退税软件的数据也是从报关单中获取,实操中一般会遇到两种版式的报关单,一种是横版的报关单,右上角有仅供核对用的字样,也就是通常所说的预录单。一般由货代提供或者由企业从单一窗口取
5、得。自主取得预录单流程如下文:单一窗口打印报关单或通关无纸化放行通知书流程。中华人民共和国海关出口货物报关单moB31UHIUB“JtmiU30RlKK-UKXAMA M si ntsa xoBHWyIM03KTXKm一 飞*彳THWIII33MKrg)房 (B)MM ZDm|Md nT77sv n* I鼻山悬MMI te70*ftu.ZA钱霞IOKIC敛改弓力IHM!3M577。:直帜 MM 57/* IUCMI*2. I.、T,.:,.一,xff.(0B)OUii(1)另一种报关单是竖版报关单,在右上角有出口退税联字样,出口退税需要此联报关单,通过电子口岸打印取得:J09报关iZ喟H 1次
6、打印出口退税联中华人民共和国海关出口货物报关单用录入0号:E20eo4l9M1焉关22出口口岸(2248)泽dA区出口日20210606申鬣日2G21005境内收发第A运方式水路运运工H名聊stPctersburg曜运号XNUSMAZ74402900*产值0,住贸易方KgIls-es征免性Ifi结汇方式许可证号%fta(城区)(38)荷兰将运港(林区)(2309)庵“丹(S三)境内货德地Q2W)苏K馆Hwt文号成文方式FOe运0保费W京费/0/合同TQ20213U33A834(06)件事34包裳料集X它(jFM)645同(TM)639集装H号HaU2645778标记喳码及务注育品序,“品双格燮
7、号Kfl13R及位目的28(维区侨总价市刷收免5801220000全怆灯名修法定法定e位11605未2.as330743USO0121机织Itm575100M二,0二鱼373千兄(309)美元A9ta中援0位1160.5*如果是委托出口的货物还需要取得代理出口货物证明,代理出口货物证明由受托方开具给委托方:02查询出口退税率,根据实际开具出口发票取得报关单后需要根据报关单开具出口发票,出口发票一般开具增值税普通发票或数电发票,有的地区直接用商业发票(COMMERCIALINVOICE)代替,开具发票前需要查询出口货物是退税、免税、还是征税。开具出口发票是出口业务中的一个重要的风险点,一般出口退
8、税的业务开具0%税率(有的地区也可开具免税)发票,免税业务开具免税的发票,征税的业务开具适用税率(比如13%)的发票,千万当心的是不要把退税的产品开成适用税率的发票,会导致交税的。03取得进货凭证(外贸企业)由于出口退税是退还采购环节所负担的增值税或消费税,此处采购环节,特别是外贸企业,必须取得增值税专用发票或者海关增值税专用缴款书,外贸企业根据出口产品的具体情况采用退税业务退税勾选,其他业务抵扣勾选。生产企业采购发票采用抵扣勾选认证。04出口收汇出口货物必须收汇才可以退税(视同出口的货物除外),四类企业申报退税必须提供收汇凭证,一类二类三类企业可以先退税再收汇,但必须在次年的4月增值税纳税申
9、报期内完成收汇或者视同收汇。05退税申报后作单证备案申报出口退税后需要在15个工作日以内完成单证备案,最新需要备案的资料如下:5.1 出口企业的购销合同(包括:出口合同、外贸综合服务合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同等);5.2 出口货物的运输单据(包括:海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据,出口企业承付运费的国内运输发票,出口企业承付费用的国际货物运输代理服务费发票等;5.3 出口企业委托其他单位报关的单据(包括:委托报关协议、受托报关单位为其开具的代理报关服务费发票等)。纳税人无法取得上述单证的,可用具有相似内容或作用的其他资
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