第8章现金出纳与货币发行.ppt

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1、金融会计,欢迎进入,第八章 现金出纳与货币发行业务,第一节 现金出纳业务第二节 发行基金保管和调拨的核算第三节 货币发行与回笼的核算第四节 损伤票币销毁的核算,第一节 现金出纳业务,概念及种类,现金出纳是指银行的本外币现钞、有价单证、贵重物品等的收付及保管工作。按照与货币发行的关系，现金出纳可分为中央银行货币发行与商业银行现金出纳两个部分。,第一节 现金出纳业务,现金出纳与货币发行的关系,第一节 现金出纳业务,现金出纳的职能作用,（1）收付职能。现金出纳最基本的职能，各项存款收付、结算往来款项收付，各种有价证券及金融业务的办理等。（2）反映职能。通过现金、银行存款等明细核算账簿，对单位货币资金

2、进行详细记录，为经济管理和投资决策者提供完整、系统的经济信息。,第一节 现金出纳业务,（3）监督职能。对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。（4）管理职能。对货币资金和有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行管理，对企业资金使用效益进行分析研究，甚至直接参与企业的方案评估等，都是出纳的职责所在。,第一节 现金出纳业务,现金出纳工作的任务,（1）贯彻执行中华人民共和国的金融法令和有关规章制度。（2）办理现金（包括本外币）收付、整点、保管和调运业务，做好现金回笼和供应工作。（3）办理人民币兑换和挑残业务，调剂好市场流通人民币券别比例。,第一节 现金

3、出纳业务,（3）接受委托代理人民银行货币发行部分业务，代理其他银行及金融机构的部分现金收付业务。（4）做好爱护人民币，维护人民币信誉的公众宣传工作，做好本外币反假、反破坏工作。（6）经人民银行授权，承担对社会公众残损人民币和外币兑换，假人民币和外币的最终鉴定工作。,第一节 现金出纳业务,现金出纳工作的原则钱账分管,当日核对账款。双人临柜，双人管库，双人守库，双人押运。现金收、付，换人复核。离岗必须交接和查库，分清责任。,第一节 现金出纳业务,现金收入业务核算参见贺瑛银行会计P180181页,现金付出业务核算参见贺瑛银行会计P181页,现金收付的汇总核对参见贺瑛银行会计P182页,第一节 现金出

4、纳业务,出纳错款的处理和核算,处理原则发生长款，应暂列其他应付款待查，不准溢库；发生短款，应暂列其他应收款待查，不准空库。并按照“长款归公，短款自赔”的原则处理。参见贺瑛银行会计P182页,第一节 现金出纳业务,会计核算发生长款：借：库存现金 贷：其他应付款 待处理出纳长款户查明原因：借：其他应付款 待处理出纳长款户 贷：库存现金,第一节 现金出纳业务,无法查明原因：借：其他应付款 待处理出纳长款户 贷：营业外收入出纳长款收入,第一节 现金出纳业务,发生短款：借：其他应收款待处理出纳短款户 贷：库存现金查明原因：借：库存现金 贷：其他应收款待处理出纳短款户,第一节 现金出纳业务,无法查明原因：

5、借：营业外支出出纳短款支出 贷：其他应收款待处理出纳短款户,票币兑换业务参见教材P183184页,第二节 发行基金保管和调拨的核算,货币发行业务是人民银行的重要业务，实行高度集中统一管理。其主要内容包括发行基金的保管和调拨、货币的发行与回笼以及损伤票币的销毁。,第二节 发行基金保管和调拨的核算,发行基金 由人民银行为国家保管的待发行的货币，是调节市场货币流通的准备基金。包括印制厂印制完成但尚未发行的新票币和从流通领域退出的票币。,发行库 指人行为国家保管待发行货币（即发行基金）的金库。发行库实行总库、分库、中心支库和支库四级管理体制。,第二节 发行基金保管和调拨的核算,核算特点,由于发行基金未

6、进入流通领域，其增减变化不涉及人民银行资金的变动。自成系统、专设科目、独立核算、分级管理。,发行基金的收入、付出采用单式记账法。,坚持先入库后记账、先记账后出库，不得并笔记帐和轧差记帐。,账实分管，配备专职发行会计人员。,第二节 发行基金保管和调拨的核算,上下级发行库之间垂直领导，上级库必须为下级库重复设账，逐笔监督。,货币的投放与回笼业务，既要用单式记账法反映发行基金变化，又要用复式记账法核算人民银行资金变化。,第二节 发行基金保管和调拨的核算,会计科目,表外科目发行基金总行重点库发行基金印制及销毁票币,各级发行库使用，记载本身和所辖发行库发行基金变动情况。,总行重点库、后备库及代总库保管发

7、行基金分库使用。,总库专用，记载历年印制和销毁票币的情况。,第二节 发行基金保管和调拨的核算,人民银行各级行使用。人民银行统一的会计科目。用于对商业银行或本行业务库向发行库支取或解缴现金的核算。,表内科目,另在总行该科目借贷方反映的内容与基层行正好相反。,第二节 发行基金保管和调拨的核算,总库专用。核算人民银行总行已发行的流通中货币总量,第二节 发行基金保管和调拨的核算,票币印制与入库的核算,（1）直接交给总库的新印票币总库收入：发行基金总库户收入：印制及销毁票币券（币）别户,核算总库历年印制和销毁票币情况。印刷厂交来票币时记收入，销毁票币时记付出，余额在收入方。,第二节 发行基金保管和调拨的

8、核算,（2）交给总行重点库的新印票币入库单位收入：总行重点库发行基金本库户,核算总行重点库、代保管库发行基金调拨情况。调入发行基金记收入，调出发行基金记付出，余额在收入方。,第二节 发行基金保管和调拨的核算,及时电告总库，总库记账如下总库收入：发行基金总行重点库户（重复设账）收入：印制及销毁票币券（币）别户,第二节 发行基金保管和调拨的核算,例8-11月10日铸币厂送交上海分库5分币34 000元，凭入库通知单记账，并电告总库。,总库收入：发行基金上海分库户 34 000收入：印制及销毁票币五分币户 34 000,上海分库收入：总行重点库发行基金本库户 34 000,第二节 发行基金保管和调拨

9、的核算,发行基金调拨的核算,上级调出库付出：发行基金本库户收入：发行基金调入库户（重复设账）,（1）上下级库之间调拨发行基金,上级库调拨发行基金给下级库,下级调入库收入：发行基金本库户,第二节 发行基金保管和调拨的核算,上级调入库收入：发行基金本库户付出：发行基金调出库户（重复设账）,下级库调拨发行基金给上级库,下级调出库付出：发行基金本库户,第二节 发行基金保管和调拨的核算,上级库收入：发行基金调入库户付出：发行基金调出库户（上级行为下级行重复设账）,（2）同级库之间调拨发行基金,调拨命令,上级库签发调拨命令，分别通知调出库和调入库,第二节 发行基金保管和调拨的核算,调出库付出：发行基金本库

10、户,调入库收入：发行基金本库户,第二节 发行基金保管和调拨的核算,例8-21月20日，接总库命令，从天津分库调入总库发行基金3 000 000元，天津分库凭调拨命令记账，并按时调出发行基金。总库按调拨命令验收入库发行基金3 000 000元，凭入库单记账。,天津分库付出：发行基金本库户 300万,总库收入：发行基金总库户 300万付出：发行基金天津分库 300万,第三节 货币发行与回笼的核算,在人民银行，货币投放表现为商业银行提取现金，在商业银行，则表现为企事业单位及个人从银行支取现金。,货币发行指发行基金进入流通领域，引起发行基金减少和流通中货币增加。具体表现为发行库在上级行批准的计划内，将

11、发行基金支付给商业银行（或本行业务库）。,货币发行业务核算,第三节 货币发行与回笼的核算,（1）基层行处的核算,基层行发行库：付出：发行基金本库户,设有发行库的基层人民银行，凭同级商业银行开出的现金支票办理货币投放业务。填制两联出库单，一联出库单做账。,第三节 货币发行与回笼的核算,另一联交会计部门,借：银行准备金存款 贷：库存现金,借：库存现金 贷：发行基金往来,第三节 货币发行与回笼的核算,商业银行：借：库存现金 贷：存放中央银行款项,或者人行会计部门：借：银行准备金存款 贷：发行基金往来,第三节 货币发行与回笼的核算,（2）管辖行处的核算,付出：发行基金支库户,管辖行发行库收到基层行发行

12、库电报后，记账如下：,记账后，汇总辖内各发行库货币投放总额，电报总行。,第三节 货币发行与回笼的核算,（3）总行的核算,付出：发行基金分库户,总行发行总库收到各分行发行库货币投放电报后，记账如下：,同时通知总行的发行会计部门，发行会计部门记账如下：,借：发行基金往来 贷：流通中货币,第三节 货币发行与回笼的核算,例8-3中国工商银行西城区支行向同级人民银行提取现金100万元。请作出相关环节的账务处理。,发行库凭支票办理货币投放业务，凭出库票记账如下：,付出：发行基金本库户 100万,第三节 货币发行与回笼的核算,工商银行：借：库存现金 100万 贷：存放中央银行款项 100万,人行会计部门：借

13、：工商银行准备金存款西城支库户100万 贷：发行基金往来 100万,第三节 货币发行与回笼的核算,付出：发行基金西域支库户 100万,北京市发行分库记账如下：,总行记账如下:,付出：发行基金北京分库户 100万,总行发行会计部门记账如下:借：发行基金往来 100万 贷：流通中货币 100万,第三节 货币发行与回笼的核算,货币回笼业务核算,具体表现为现金从市场上流回银行，反映流通中货币数量减少，发行基金数量增加。,货币回笼指各商业银行（或本行业务库）将超过库存限额货币缴存人民银行发行库，货币从流通领域中退出，重新回到发行基金保管库内，引起发行基金的增加和流通中货币减少。,第三节 货币发行与回笼的

14、核算,（1）基层行处的核算,商业银行：借：存放中央银行款项 贷：库存现金,商业银行向人民银行运送现金，须填送款单送交人民银行，发行库据以填制入库票，将款项交入发行库。,第三节 货币发行与回笼的核算,基层人行会计部门：借：发行基金往来 贷：银行准备金存款,基层人行发行库：收入：发行基金本身库户,第三节 货币发行与回笼的核算,（2）管辖行处的核算,收入：发行基金支库户,管辖行发行库收到基层行发行库电报后，记账如下：,记账后，汇总辖内各发行库货币回笼总额，电报总行。,第三节 货币发行与回笼的核算,（3）总行的核算,收入：发行基金分库户,总行发行总库收到各分行发行库货币回笼电报后，记账如下：,同时通知

15、总行的发行会计部门，发行会计部门记账如下：,借：流通中货币 贷：发行基金往来,第三节 货币发行与回笼的核算,发行基金往来年度余额上划 年度终了，应区分新旧年度“发行基金往来”账户，并将上年发行基金往来账户的余额上划至总行。,参见贺瑛银行会计P193-194页,第四节 损伤票币销毁的核算,损伤票币是指流通中的票币因使用磨损等原因发生残缺污损，不能流通继续使用的票币。对这些票币应按规定予以兑换，并由人民银行负责收回、销毁。,损伤货币的销毁，是货币发行的最终环节，关系到国家财产的安全和市场流通货币数字的准确。损伤货币的销毁权在总库，而具体签发销毁命令和办理销毁工作则由授权分库处理。,第四节 损伤票币

16、销毁的核算,一份分库凭以转销发行基金，记账如下：付出：发行基金本库户,另一份上报总库，总库记账如下：付出：发行基金分库户付出：印制及销毁票币券别户,按规定程序销毁损伤票币后，应按不同券别填制票币销毁表一式两份。,练习与讲解,1、甲银行发生出纳短款80元，查找后确实无法挽回。,借：其他应收款待处理出纳短款户 80 贷：库存现金 80借：营业外支出出纳短款支出 80 贷：其他应收款待处理出纳短款户 80,练习与讲解,2、某月5日发生的出纳长款1 000元，系某客户款，确实无法偿还，经批作长款收益。,借：库存现金 1 000 贷：其他应付款待处理出纳长款户 1 000借：其他应付款待处理出纳长款户

17、1 000 贷：营业外收入出纳长款收入 1 000,练习与讲解,3、浙江省分库签发调拨命令，通知金华中心支库向台州中心支库调出发行基金600万元。,浙江省分库收入：发行基金台州中心支库户 600万付出：发行基金金华中心支库户 600万,练习与讲解,金华中心支库（调出库）付出：发行基金本库户 600万,台州中心支库（调入库）收入：发行基金本库户 600万,练习与讲解,4、济南分库经批准，销毁损伤票币壹圆券50万，编制相关会计分录。,济南分库：付出：发行基金本库户 50万,总库：付出：发行基金济南分库 50万付出：印制及销毁票币壹圆券 50万,练习与讲解,5、2月1日铸币厂送交南京分库贰圆券20万

18、元，凭入库通知单记账，并电告总库。编有关的各发行库会计分录。,南京分库：收入：发行基金本库户 20万,总库：收入：发行基金南京分库 20万收入：印制及销毁票币贰圆券 20万,练习与讲解,6、某日，山东省烟台市人民银行收到市工行缴款单，缴来回笼货币150万元。请编与该回笼业务有关的各行、库的会计分录。,烟台发行支库：收入：发行基金本库户 150万,烟台市人民银行会计部门：借：发行基金往来 150万 贷：工商银行存款 150万,练习与讲解,烟台发行分库：收入：发行基金烟台支库户 150万,烟台市工商银行：借：存放中央银行款项 150万 贷：现金 150万,练习与讲解,总库：收入：发行基金济南分库户

19、 150万,总行发行会计部门：借：流通中货币 150万 贷：发行基金往来 150万,练习与讲解,7、20年2月份，发行库北海支库发生下列货币发行业务。要求根据下列资料作出各级发行库及人民银行和各商业银行的会计分录。（1）2月5日，北海工商银行开出现金支票一张，从该市人民银行提取现金100 000元，人民银行在存款额度内从工商银行账户中支付，并当日电告分库。（2）2月6日，广西分库收到北海支库货币发行电报，于当日处理发行库账务，并电告总库。（3）2月7日，总库收到广西分库报来北海支库货币发行电报，于当日处理发行总库业务及银行账务。,练习与讲解,北海市人行：借：工商银行准备金存款北海市工行 10万 贷：发行基金往来 10万,（1）2月5日北海市发行支库：付出：发行基金本库户 10万,北海市工行：借：库存现金 10万 贷：存放中央银行款项 10万,练习与讲解,总行发行会计部门：借：发行基金往来 10万 贷：流通中货币 10万,（2）2月6日广西区发行分库：付出：发行基金北海支库户 10万,（3）2月7日总库：付出：发行基金广西分库户 10万,