税务部门破解城乡居民养老保险费征缴困境的探索.docx

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1、税务部门破解城乡居民养老保险费征缴困境的探索作者：王泊云来源：财富生活下半月2019年第04期摘要：随着社会保险费征管职责划转的推进，税务机关全责征缴社会保险费，为社会保险费改革带来了机遇，对于税务机关来说也面临着挑战。本文从税务机关角度出发，研究当前城乡居民养老保险费征缴工作存在的困境，通过分析研究发现，税务机关要真正发挥其部门特点，做好城乡居民保险费征缴工作，需要逐步建立科学严密的征管体系、优质便捷的服务体系、稳固强大的信息体系，形成健康的征缴环境，达到社会保障体系“可持续”的目标。关键词：城乡居民社会保险费；征缴；困境；税务部门随着我国老龄化形势的日益严峻，充足的社会养老保险基金是社会保

2、障体系健康稳固运行的基石。当前，我国城乡居民养老保险的参保人占据整个社会保险费参保人的七成左右，城乡居民养老保险费收入稳定成为社会各界关注的重点问题之一。按照中央深化党和国家机构改革方案的战略部署，各项社保费交由税务部门统一征缴，打开了社保费的征缴管理新的思路，也为税务部门征管带来了新的挑战。一、当前城乡居民养老保险费征缴工作面临的困境(一)政策制度“碎片化”、征管体系零散，不利于征缴管理的统一社会保险法在制度层面对各项社保费进行了定位，其中对农村居民社会保险费规定较少，而且当前我国各项社保费具体实施行为进行指导和规范的征管行政法规和部门规章制度长期缺位，难以满足实际征管的需要。为了实现社保费

3、的平稳过渡，当前，城乡居民养老保险费沿用以前的征缴流程和管理制度。各地城乡居民养老保险费征缴规定大都由地方政府制定实施细则或者实施方案，各地政策差异较大，缴费标准尚不统一；社保费征管体制改革后，社保管理部门与征收机构的协作缺乏制度衔接，各地部门间业务运行流程还在摸索阶段，直接导致税务部门的执法程序受阻；此外，征缴制度体系零散，征管办法不完整、征缴程序不健全，也给实际征缴工作带来了一些难题。社保费制度的“碎片化”、征缴法律法规的“零散化”、部门协作机制的缺失与税务部门征收管理“统一化”产生了冲突，不利于征缴管理的统一。（一）税费性质存在差异，不利于税费同征共管一直以来，税务部门的管理对象是纳税人

4、，一般情况下，纳税人具有健全的组织体系，纳税人有自觉纳税的义务，纳税人依法在规定时间内要进行纳税登记、按月或季进行纳税申报，税务机关根据其申报情况与生产经营状况实施管理，对纳税人的违法行为进行处罚。城乡居民养老保险费实行自愿参保缴费，税务部门对于缴费人的不缴、少缴行为无法通过强制行为实施征缴，城乡居民养老保险费的参保对象是“自然人”，税务部门的管理对象成为“自然人”，这两个管理对象两者性质不同，实施征管时存在巨大的差异。税务部门用征收税款的逻辑征缴社保费有欠妥当；这一群体分布广、缴费遵从度偏低、缴费随意性强，在实际征缴中税务部门难以对缴费人实施有效管理。（三）社保专业人员匮乏，不利于提升服务质

5、量社会保险费征管职责改革的步伐快，对于新接手社保费业务的税务机关来说，面对零散且群体庞大的居民缴费人，且大多分布在村（社区），居民社会保险费的特殊人群多、情况复杂，税务人员在管理时，需要投入大量的人员。对此，税务部门并不占优势地位。税务人员对社保费政策相对陌生，新的征收系统功能有待完善，基层社保业务和技术专业人员缺口较大。税务部门具备纳税服务的平台，但“12366纳税服务平台”式解答，难以满足居民缴费人实际困难的需求。在取消农业税以后，税务部门将一部分设立在乡镇（街办）的基层税务所撤离，农村（社区）也基本没有税务机构，造成了机构和税务人员远离缴费人群的现实，造成了税务人员与居民缴费人之间的沟通

6、障碍，无法对分布广、数量多的缴费人提供面对面宣传辅导、服务的机会，“最后一公里的服务模式收到了一定的阻碍。（四）部门间存在信息壁垒，制约数据流通税务部门的“金税三期信息系统具备较强的信息化处理能力，但与社保经办机构的“金保工程”信息系统构架差别较大，社保基础信息在横向上还处于信息分割的态势，无法实现数据的直接迁移，部门间数据调取困难，给以信息化手段实现对城乡居民社会保险费的管理增加了一定的难度C因此，税务部门对城乡居民养老保险费的征缴无论沿用征收税款的流程及方式，还是沿用经办机构的征缴流程及方式，数据传递共享通道的不通畅都极大限制了征管效率和服务水平。二、突破征缴困境的思考与对策（一）破解祷齐

7、制度短板，建立健全组织体系，确保征缴管理规范化社保费征管职责划转后，迫切需要建立健全城乡居民社会保险费的相关政策及征管制度，使征管有法可依，保证税务部门的征缴权威和执法刚性。尽快修订社会保险费征缴暂行条例社会保险费征收管理使用条例等法规，以“法律的方式明确城乡居民养老保险要保障的人群、保障的方式，明确城乡居民养老保险费的资金筹集方式、资金筹集标准、资金管理和使用方法，明确城乡居民养老保险费的缴费主体、缴费范围、补贴比例、统筹级次，明确税务部门全责征收社会保险费的地位及各个责任主体的职能。可参照税收征管法，对执法的程序、手段等统一规定，制定城乡居民养老保险相关行政措施的执行措施，税务机关可以利用

8、机构全国一张网的便利，建立指导性和操作性的社保费征管规范指引，明确岗位职责范围，规范业务的征管流程；制定清晰、明确、翔实的操作规范，保证业务操作结果的一致性、准确性，对农村居民社会保险费征缴的每一个环节都进行规范性指引，对登记、认定、申报、征收、入库等各个征缴环节实行统一标准，实行全国统一的操作标准、征缴流程、办理时限等，实现征缴环节的规范性，构建社会保险费征缴的标准体系。以纳税服务规范为蓝本，建议建立社会保险费服务规范指引，规定宣传和服务的广度、深度，强化服务能力，实施主动服务的理念，构建社会保险费征缴的标准化体系。社会保险费的征缴工作涉及部门多，应建立起部门间的协作机制，建立多个部门参与的

9、协作制度，进一步规范管理，提高工作质量和效率。根据实际情况，建议建立人社、卫计、财政、金融等多部门间协作的工作机制，形成沟通协调机制、联席会议制度、联合建章机制、联合工作制度、信息共享机制等。（二）加快信息化建设步伐，破解征缴低效，建立多种缴费渠道信息系统的标准化是社会保陂费管理部门工作标准化、规范化的技术保证，要提高城乡居民社会保险费征缴管理中的信息化水平，加快信息管理系统的建设，搭建部门间信息数据沟通的渠道，建立社会保险数据环境，为社保费管理提供有力的技术支撑，提高社会保险费征缴的效率，实现社会保险费征缴管理的科学化。一是建立统一业务信息系统，考虑城乡居民养老保险的特殊性，建立以村（社区）

10、为管理户，实现网格化管理的征缴模式，做好税费同征共管的良好过渡，使其逐步融入到税收的征收体系中，实现城乡居民养老保险费征缴向“征管扩面”转化；二是实行多元化缴费方式，依托“互联网+税务”，建立委托代征，云PoS自助终端缴费，微信、支付宝、手机APP移动端缴费等多种缴费渠道，突破时空局限，为缴费人提供便利；三是做好信息共享机制，逐步打通城乡居民社会保险费的征收部门、政策及管理部门以及公安、国库、地方政府间的社会保险信息互联的数据平台，实现数据信息的共享，构建社保信息的“大数据”环境。（三）强化宣传和服务力度，破解沟通障碍，提高缴费遵从度我国社会保险制度坚持广覆盖、保基本、多层次、可持续的方针，当

11、前城乡居民养老保险费还需要以增强缴费认同高和遵从度的方式，实现缴费人提高缴费水平，增加社会保险基金，逐步达到“多层次、可持续的目标。现阶段，实际征缴主要依靠末端组织进行集中代收的现状，税务部门可以考虑加强末端组织建设，一是采取购买公共服务的方式提升征缴水平，二是对乡镇（街办）、村（社区）行政组织建设和服务进行补助，三是引入公益力量，号召志愿者服务队或社区意见领袖广泛参与城乡居民养老保险费征缴及服务中。税务部门在城乡居民养老保险费征缴工作中需要在不断摸索中前行，要逐步建立优质便捷的服务体系、科学严密的征管体系、稳固强大的信息体系，不断提升业务办理体验，促进缴费人的获得感，形成社会保险征管健康、持

12、续发展的良好征缴环境。参考文献：李菲，翟雪峰.关于提高我国社保费征收效能的国际借鉴研究UL国际税收，2018,2：64-67.2夏磊，王倩，李艾莉.基于地税非全责征收模式的社保费征管现状及改革研究以淮安市征收社会保险费的实践为例J淮安师范学院学报，2018,2：162-173.孙玉莺，敖忠良.完善社会保险费管理机制的探索J税务研究，2015,6:89-92.4王显和，宋智江，马宇翔.我国社会保险费征管模式效率分析与改革路径选择叫.税务研究，2014,5：74-77.5李波，苗丹.我国社会保险费征管机构选择一基于省级参保率和征缴率数据UL税务研究，2017,12：20-25.6元林君.我国社会保险费征缴体制现状、问题与改革趋势J科学经济社会，2018,2：46-51、68.7汪德华.税务部门统一征收社会保险费：改革必要性与推进建议W学习与探索，2018,7：103-110.8张斌，刘柏惠.社会保险费征收体制改革研究J税务研究，2017,12：15-19.吕玉霞，丁亚男.我国社会保险基金征收存在的问题及模式选择.中文核心期刊要目总览，2018.3：20-24.作者简介：王泊云（1987年-）,女，汉族，籍贯陕西省汉中市，在读研究生，研究方向为公共管理，西北农林科技大学人文社会发展学院，通讯作者。