石大审计学期末复习题.docx

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1、审计学课程综合复习资料一、单选题1.以下关于会计师事务所和鉴证小组成员独立性的表达，不正确的有（）。A.有义务识别和评价可能对独立性产生威胁的各种环境和关系，并采取适当行动消除这些威胁或运用防范措施将其降至可接受水平B.对于向审计客户提供的鉴证业务，要求会计师事务所和鉴证小组成员独立于客户C.对于向非审计客户提供的鉴证业务，如果报告没有明确限定于指定的使用者使用，要求会计师事务所和鉴证小组成员独立于客户D.对于向非审计客户提供的鉴证业务，如果报告明确限定于指定的使用者使用，要求会计师事务所和鉴证小组成员独立于客户答案：D2.下列关于财务报表审计的目标说法中不正确的是（）。A.财务报表审计的目标

2、之一是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制发表审计意见B.财务报表审计的目标之一是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表审计意见C.审计工作可以对财务报表整体不存在重大错报提供担保D.注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度答案：C3.在确定项目质量控制复核人员时，会计师事务所应当（）。A.由项目负责人挑选项目质量控制复核人员B.在复核期间以其他方式参与该业务C.代替项目组进行决策D.会计师事务所可根据具体情况，对项目质量控制复核人员应当具备的复核具体业务所需要的足够、

3、适当的技术专长、经验和权限，作出明确的规定，并制定政策和程序，保证项目质量控制复核人员的客观性答案：D4.下列提法中，不正确的有（）。A.独立审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离B.独立审计具有独立、客观、公正的特征C.在审计过程中，注册会计师还应了解内部审计，并可利用内部审计的工作结果D.独立审计相对于政府审计和内部审计出现最早、发展最快、业务范围最广、独立性最强答案：D5.N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时,A注册会计师注意到以下事项:N公司己收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司己付、银行尚未入账的预付某公

4、司材料款50000元；银行己收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行己代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）。A.625000元B.635000元C.575000元D.595000元答案：A6.以下关于注册会计师执业准则体系得表达错误的是（）。A.审计准则是整个执业准则体系的核心B.审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论C.其他鉴证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计以外的其他鉴

5、证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证D.相关服务准则用以规范注册会计师代编财务信息、执行商定程序，提供管理咨询等其他服务。在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证答案：C7.A会计事务所与甲公司于2019年1月20日签订了2020年度财务报表审计业务约定书，作为审计档案，应当（）oA.至少保存至2022年B.至少保存至2026年C.至少保存至2031年D.长期保存答案：C8.ABC会计师事务所承接了甲上市公司2020的财务报表审计业务，派出了注册会计师A进入甲公司进行审计，注册会计师A按资产总额1000万元的2%。计算了资产负债表的重要性水平，按净利润50

6、0万元的2%计算了利润表的重要性水平万元，则其最终应取O万元作为财务报表的重要性水平。A.10B.2C.5D.0答案：B9.下列关于注册会计师对错误与舞弊的相关责任的表述中，正确的是（）。A.注册会计师只要严格遵守注册会计师执业准则就能发现被审计单位财务报表中存在的重大错误与舞弊B.如果未能查出的重大错报是由于被审计单位舞弊造成的，则注册会计师对此不承担责任C.及时防止和发现错误与舞弊是被审计单位管理层的责任D.注册会计师有责任发现所审计财务报表中的所有错误与舞弊答案:C10.进一步审计程序的范围与确定的重要性水平成（）。A.正向变动关系B.反比变动关系C.无关系D.不确定答案：B11如果被审

7、计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到严重的限制，注册会计师应发表（）。A.带强调事项段的无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案：B12.下列关于计划审计工作的说法正确的有（）。A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人员完成，由项目负责人审核批准C.小型被审计单位无需制定总体审计策略D.项目负责人和项目组其他关键管理成员应当参与计划审计工作答案：D13.下列关于审计程序的说法中，不正确的是（）。A.检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点C.对于询

8、问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证D.分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系答案：A14.注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是（）。A.审计的方式不同B.审计的性质不同C.审计的独立性不同D.审计的标准或依据不同答案：D15.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（）。A.必须取得所在会计师事务所的授权B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督C.必须注册一家独资会计师事务所D.任何情况下都不允许答案:D16.注册会计师提供的会计咨询

9、和会计服务业务的范围，不包括（）。A.管理咨询、投资咨询B.代理记账、税务代理C.担任常年会计顾问D验资答案：D17.注册会计师在审计过程中，发现被审计单位将下一年度的销售列入了本期利润表的收入项目，则违反了列报的认定是（）。A.发生及权利和义务B.完整性C.分类和可理解性D.准确性和计价答案：A18.下列类别不属于注册会计师针对列报运用的认定的是（）。A.截止和分摊B.发生以及权利和义务C.完整性、淮确性和计价D.分类和可理解性答案：A19.事项（）若发生在资产负债表日后，被审计单位应调整报表的金额。A.发行大量的债券或权益性证券B.接到关于上年被起诉案件的终审判决，责令赔偿C.所持有的证券

10、市价严重下跌D.下期会计处理方法有所改变答案：B20.当审计报告的意见段中出现“除的影响外”的字样时，表明审计报告是（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案：B二、多选题1下列关于强调事项段的说法正确的有（）。A.当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但不影响己发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段后增加强调事项段对此予以强调B.当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营除外），但不影响己发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计意见段后增加强调事项段对此予以强调C.当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告报告时，如

11、果导致非无保留意见的事项虽己解决，但对本期仍很重要，注册会计师可在审计报告中增加强调事项段提及这一情况D.注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见答案：ABCD2.以下关于审计业务约定书的表达正确的有（）。A.审计业务约定书是会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同B.审计业务约定书是注册会计师在承接业务是形成的工作底稿，不具有法定约束力C.签署审计业务约定书之前，注册会计师不仅应当了解被审计单位主要管理人员的品行，还要对自身的胜任能力和独立性进行评价D.

12、如果会计师事务所首次接受委托，审计业务约定书中还应当涉及期初余额的审计责任和如何与前任注册会计师联系等事项答案：ACD3.就了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险来说，以下（）内容应形成审计工作记录。A.项目组由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论，以及得出的重要结论B.注册会计师对被审计单位及其环境各个方面的了解要点、信息来源以及实施的风险评估程序C.注册会计师在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险D.注册会计师识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估答案:ABCD4.关于审计风险的下列说法中，正确的有（）。A.财务报表实

13、际上存在重大错报、漏报，审计人员发表了无保留意见的可能性B.财务报表实际上存在非重大错报、漏报，审计人员发表无保留审计意见的可能性C.注册会计师已发现被审计单位的重大错报，却签发了无法表示意见的审计报告的可能性D.审计人员确实遵守了审计准则，但却出具了错误的审计意见的可能性答案:AD5.如果认为财务报表同时符合O情形时，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。A.财务报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量B.注册会计师己经按照中国注册会计师执业准则计划和实施了审计工作，在审计过程中未受到限制C.存在应当调整或披露而被

14、审计单位未予调整或披露的重要事项D.不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项答案:ABD6.下列各项中，能够有助于区分注册会计师的普通过失和重大过失的有（）。A.审计风险B.重要性C.内部控制D.职业道德答案：BC7.会计师事务所在确定审计收费时应当考虑的因素包括（）。A.专业服务所需的知识和技能B.所需专业人员的水平和经验C.每一专业人员提供服务所需的时间D.提供专业服务所需承担的责任答案：ABCD&按照外在表现形式的不同，审计证据可以划分为（工A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据答案：ABCD9.按照主体不同，审计可以划分为（）。A.经营审计B.民间审计C.内部

15、审计D.政府审计答案：BCD10为确定财务报表所列现金在资产负债表日是否存在，通常应采用库存现金的盘点，则参与盘点的人员除注册会计师外，还应有（）。A.被审计单位的现金出纳员B.被审计单位的会计C.注册会计师D.被审计单位的会计主管答案：ADIL审计按照方法不同可分为（）。A.制度基础审计B.账项基础审计C.风险导向审计D.报表基础审计答案：ABC12.如果认为被审计对外持续经营假设不合理，而被审计单位仍按持续经营假设编制财务报表，则注册会计师不应出具的审计意见为（）。A.带强调事项段的无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案:ABD13.下列关于重要性的论断中正确的有（）。A.

16、无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要B.恰当运用重要性水平有助于提高审计效率和保证审计质量C.重要性有数量和质量两个方面的特征D.注册会计师应当从财务报表和账户余额两个层次来考虑重要性答案:BCD14.在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑下列O事项。A.是否属于舞弊B.是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关C.交易的复杂程度D.财务信息计量的主观程度答案:ABCD15.如果经过实质性程序后，注册会计师认为与被审计单位财务报表中存在超过重要性水平的错报漏报且被审计单位拒绝调整报表，那么，注册会计师能发表（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答

17、案：BC16.下列（）属于或有收费。A.审计客户要求注册会计师出具标准审计报告，否则就不付费B.审计客户按照审计后的净利润水平高低付费C.法规认可可按照审计对象的一定百分比收取费用D.经法院或其他公共管理机构确定某一基础收取费用答案：AB17.下列发生在（）时段的期后事项，注册会计师应承担相应的责任。A.被审计年度内B.资产负债表日至审计报告日C.审计报告日至财务报表公布日D.财务报表公布日后答案:ABC18.历史财务报表审计业务属于（）。A.合理保证的鉴证业务B.有限保证的鉴证业务C.基于责任方认定的业务D.直接报告业务答案:AC19.下列各项审计证据中，属于内部审计证据的有（）。A.被审计

18、单位已对外报送的财务报表B.被审计单位提供的销售合同C.被审计单位提供的供应商开具的发票D.被审计单位管理层声明书答案:ABD20.管理层对财务报表的责任包括（）。A.选择适用的会计准则和相关会计制度B.对财务报表发表审计意见C.选择和运用恰当的会计政策D.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计答案：ACD三、判断题1.注册会计师对被审计单位财务报表的反映表示不满意，可出具无法表示意见的审计报告。答案：错2.注册会计师应当考虑在业务约定条款中明确与治理层整体直接沟通的权利。答案：对3.分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，但并

19、不包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。答案：错4.如果某项错报是（或可能是）由舞弊造成的，无论其金额大小，考虑到某些错报发生的环境，即使其金额低于计划的重要性水平，注册会计师仍可能认为其单独或连同其他错报从性质上看是重大的。答案:对5.随着审计的发展，查错防弊己经不是注册会计师审计的目的。答案:错6.鉴证业务风险包含鉴证对象信息不含有重大错报，而注册会计师错误地发表了鉴证对象信息含有重大错报的结论的风险。答案：对7.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑这些与这些信息生成与维护相关的控制的有效性。答案:对8.注册会

20、计师审计后认为，被审计单位财务报表存在应调整而未予调整的重要事项，则注册会计师只能发表保留意见。答案：错9.注册会计师在被审计客户有直接投资，但数额不大，则其独立性不受影响。答案:错10.注册会计师明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失。答案:错11因为重要性水平与审计风险存在反向关系，审计风险与审计证据也存在反向关系，所以注册会计师确定的重要性水平越高，审计风险就越低，相应地，应当获取的审计证据就越多。答案:错12.注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况省略审计计划。答案:错13.注

21、册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责。答案：对14.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系。若获取审计证据的成本很高或很困难，注册会计师可以以此为由减少不可替代的审计程序。答案：错15.由于政府审计和注册会计师审计最终都要根据审计证据发表审计意见，所以两者是可以相互替代的。答案：错16.审计意见段之后增加的强调事项段，仅用于提醒财务报表使用人关注，并不影响已发表的审计意见答案:对17.注册会计师发表的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据基础之上，因此，审计证据越多越好。答案：错18.抽样风险中，信赖过渡风险和误受风险对

22、注册会计师来说是最危险的，因为它们会影响审计工作的效率。答案：错19.注册会计师出具无法表示意见的审计报告就是注册会计师不愿发表审计意见。答案：错20.被审计单位管理层的认定指管理层对财务报表各组成要素所作出的明确或隐含的表达。答案:对21.鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为其贷款担保人时，会对独立性产生威胁。答案：错22.注册会计师在审计过程中收据的审计证据越多，则得出的审计结论就越正确。答案：错23.实物证据是证实被审计单位对其拥有所有权的非常有说明力的证据。答案:错24.注册会计师必应当了解被审计单位与财务报告相关的内控。答案：对25.注册会计师

23、可以改变重大错报风险的实际水平。答案：错四、问答题1简述内部控制的含义。答案:内部控制：被审计单位为了合理保证财务报表的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。2.简述经营失败的含义。答案:经营失败:企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期。3.简述重大过失的含义。答案：重大过失：指连起码的职业谨慎都不保持，对业务或事务不加考虑，满不在乎；对注册会计师而言，则是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。4.简述审计与会计的联系与区别。答案：CO审计的概念（2

24、）会计的概念（3）审计与会计是两个截然不同的概念（4）审计与会计存在诸多联系，二者是监督与被监督的关系5.简述具体审计计划的内容。答案:注册会计师具体审计计划包括以下三大部分:（1）为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围；（2）针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围,即控制测试和实质性程序；（3）对财务报表项目之外的特殊事项实施的其他审计程序。6.简述确定函证的内容、范围、时间和方式时，应当考虑的因素答案:注册会计师应当考虑被审计单位的以下因素确定函证的内容、范围、时间和方式：（1）被审

25、计单位的经营环境；（2）内部控制的有效性；（3）账户或交易的性质；（4）被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等。7.简述细节测试中的抽样风险种类及含义。答案：细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险。（1）误受风险是指推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险；（2）误拒风险是指推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。8.简述确定特别风险时的考虑因素。答案:在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，根据以下因素考虑其是否属于特别风险：（1）风险的性质；（2）潜在错报的重要程度；（3）发生的可能性。9.简述在审计过程中对审计重要性运用的两个环节。

26、答案：（1）计划审计工作时：为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报;评估各类交易、账户余额和披露认定层次的重要性，以便确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围，将审计风险降至可接受的低水平。（2）确定审计意见类型时：在确定审计意见类型时，注册会计师也需要考虑重要性水平。10.简述可能导致注册会计师非抽样风险的原因。答案：（1）注册会计师选择的总体不适合于测试目标；（2）注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报；（3）注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序；（4）注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。五、综合题1.A注册会计师在

27、对甲公司2020年度财务报表进行审计时，对甲公司的银行存款实施的部分审计程序为：取得2020年12月31日银行存款余额调节表；向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；取得开户银行2021年1月31日的银行对账单。要求：请问A注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？请问A注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？请问A注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容？请问A注册会计师索取开户银行2021年1月31日的银行对账单，能证实2020年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？答案:（1）注册会计师通过向开户银行函证，不仅可以查明甲公司的银行存款

28、、借款的存在,还可发现公司未登记入账的银行存款、借款以及或有负债等。（2）在询证函内指明回函请直接寄往注册会计师所在的会计事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以A注册会计师所在的会计事务所为回函地址的信封，A注册会计师直接收回开户银行询证函的目的是为防止甲公司截留或更改回函。（3）A注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。（4）A注册会计师索取开户银行2021年1月31口的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。2.ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：（

29、1）审计项目组针对甲公司与其母公司一笔可能存在低估的应收账款，特别设计采用列明应收账款余额的积极式询证函。根据回函不存在不符事项的结果，审计项目组得出甲公司与其母公司的该笔应收账款不存在低估错报的审计结论。（2）审计项目组针对应收账款回函率与以前年度相比异常偏高保持职业怀疑，审计项目组与重要被询证者相关人员直接沟通讨论询证事项，针对以前年度回函率非常低的三家被询证者,审计项目组前往被询证单位办公地点，分别验证了其真实存在。（3）审计项目组实施跟函时，由甲公司财务主管陪伴，注册会计师在整个过程中保持对询证函的控制，同时，对甲公司和被询证者之间串通舞弊的风险保持高度警觉。（4）截至2021年3月1

30、日，审计项目组针对客户丙公司对甲公司的违约诉讼的询证函未收到回函，审计项目组针对该事项专门电话询问了丙公司法律顾问，充分了解该诉讼事项的情况。审计项目组认为该法律顾问的解释合理，无须实施进一步审计程序。（5）审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见”审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组认为信赖其所含信息会使其承担更多的审计风险，审计项目组对此专门执行了替代审计程序，消除了对此回函可靠性的疑虑，并在审计工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容，替代审计程序的内容以及审计项目组咨询、讨论形成的审计结论。要求：针对上

31、述第（1）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。答案：（1）不恰当。针对该笔应收账款的函证，审计项目组应当在询证函中不列明应收账款账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，这样才能更有效发现应收账款低估错报。（2）恰当。审计项目组针对不正常的回函率问题保持了职业怀疑，同时与被询证者的相关人员直接沟通讨论询证事项，前往被询证者工作地点，验证了被询证者的真实存在。（3）恰当。如果注册会计师认为跟函方式能够获取可靠信息，注册会计师跟函时可能需要有甲公司员工的陪伴，注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制，同时，对甲公司和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉。（4）不恰当。审计

32、项目组在收到对询证函口头回复的情况下，可以要求被询证者丙公司提供直接书面回复。如果仍未收到书面回函，注册会计师需要通过实施替代程序，寻找其他审计证据以支持口头回复中的信息。（5）恰当。虽然该限制条款使注册会计师将回函作为可靠审计证据的程度受到了限制，但是审计项目组执行了替代审计程序，消除了对此回函可靠性的疑虑。3.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为240万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）甲公司原租用的办公楼月租金为50万元。自2020年10月1日起

33、，甲公司用新办公楼,租期一年，月租金80万元，免租期3个月。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元项目2020年（未审数）2019年（已审数）管理费用一污水处理150100管理费用一租赁费450600要求：针对资料一第（1）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。答案：事项序号是否可能表明存在重大错报凤险（是/否）理由财务报表项目名称及认定是应在免租期内确认租金费用和负债，存在少计管

34、理费用和负债的风险管理费用（完整性）其他应付款（完整性）【分析】矛盾证据分析法针对资料一第（I）项，结合资料二：甲公司2020年应入账办公楼租金管理费用=50X9+80x（12-3）12X3=630（万元），但是财务数据显示，甲公司2019年已确认管理费用一租赁费为450万元，刚好是原租用办公楼1月份到9月份的租金数额，存在矛盾证据（非财务信息与财务数据），因此，存在少计管理费用和负债的重大错报风险。4.上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表，财务报表整体重要性水平为240万元，利润总额180万元。B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人

35、。审计过程中与错报相关的事项摘录如下：（1）甲公司2019年年未非流动负债余额中包括一年内到期的长期借款2500万元，占非流动负债总额的50l,A注册会计师认为，该错报对利润表没有影响，不属于重大错报，同意管理层不予调整。（2）根据复核计划，审计项目组经理复核了审计工作底稿，A注册会计师复核了财务报表和拟出具的审计报告，就此确信获取了充分、适当的审计证据。（3）2019年7月，甲公司更换了主要管理层成员。由于现任管理层仅就其任职期间提供书面声明，A注册会计师向前任管理层获取了其在任时相关期间的书面声明。（4）A注册会计师在审计过程中识别并累积了3笔错报，并认为这些错报均不重大，同意管理层不予调

36、整。甲公司2019年度未更正错报列示如下（不考虑税务影响）：金额单位:万元序号辐报说明ffill贷力*H金藤1)2020年的管理费用计入2019年日我他应付款管理费用502019年年末提前确认a产品侑传昔业收入应收账款1000收入存货营业成本900(3)少计提固定货产整假准番资产被侑损失周定货产150要求：(1)针对事项(1)至(3),逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。针对事项(4),指出A注册会计师的判断存在哪些不当之处，并简要说明理由。答案：针对要求(D；(1)不恰当。该分类错报对其所影响的账户重大/很可能影响关键财务指标(如营运资金)，应作为重大错报。(2)不恰

37、当。A注册会计师还应当复核审计工作底稿并与项目组讨论。(3)不恰当。A注册会计师应向现任管理层获取涵盖审计报告提及的所有期间的书面声明。针对要求(2)：对第2笔未更正错报的判断不当。注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别交易、账户余额或披露的影响/不能以抵销后的影响评估错报是否重大/营业收入和营业成本的错报金额重大。对3笔未更正错报汇总影响的判断不当。汇总错报将导致甲公司由盈转亏/掩盖了损益变化的趋势。5.注册会计师在对甲公司2020年度财务报表进行审计时，对审计风险的有关要素，如果分别作出如下表的评估，(D根据审计风险模型，计算注册会计师应确定的检查风险水平。(2)哪种情况下需要

38、注册会计师获取最多的审计证据？为什么？情况可接受的审计风险水平评估的重大错报风险(1)5%60%5%70%(3)5%80%答案：(1)审计风险=重大错报风险X检查风险因此，检查风险=审计风唆/重大错报风险情况一，DR=5%60%=8.33%；情况二，DR=5%70%=7.14%；情况三，DR=5%80%=6.25%(2)在第三种情况下，需要最多的审计证据。因为注册会计师可接受的检查风险与审计证据的数量呈反向变动。审计学综合复习资料一、单项选择题1.下列提法中，正确的有（）。A.政府审计是独立性最强的一种审计B.财务报表的合法性是报表使用者最为关心的C.注册会计师的审计意见应当保证财务报表的可靠

39、程度D.内部审计在审计内容、审计方法等方面应与外部审计具有一致性2.对于会计师事务所的不正确表达的有（）。A.在有限责任合伙制会计师事务所中，合伙人以自己在事务所的财产为限承担责任B.独自会计师事务所的注册会计师承担无限责任C.普通合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任D.在有限责任公司制会计师事务所中，注册会计师以其认购股份对事务所承担有限责任3.注册会计师从事（）工作属于法定审计业务。A.参与企业筹建、起草投资协议B.进行破产清算、出具清算审计报告C咨询服务、代理记账、税务代理D.审查内部控制，提出管理建议4.以下关于会计师事务所和鉴证小组成员独立性的表达，不正确的有（）。A.有

40、义务识别和评价可能对独立性产生威胁的各种环境和关系，并采取适当行动消除这些威胁或运用防范措施将其降至可接受水平B.对于向审计客户提供的鉴证业务.要求会计师事务所和鉴证小组成员独立于客户C对于向非审计客户提供的鉴证业务，如果报告没有明确限定于指定的使用者使用，要求会计师事务所和鉴证小组成员独立于客户D.对于向非审计客户提供的鉴证业务，如果报告明确限定于指定的使用者使用，要求会计师事务所和鉴证小组成员独立于客户5下列（）情况，注册会计师违背了保密原则。A.未经客户授权，前任注册会计师向后任注册会计师沟通了客户报表中的舞弊事项B.注册会计师收到传票或法庭传唤，要求其接受法律诉讼或出庭作证时，注册会计

41、师向法庭提供了客户的一些信息C同业检查中，注册会计师向检查者提供了客户的信息D.注册会计师没有出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了执业过程中获得的信息6.注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是（）。A.审计的方式不同B.审计的性质不同C.审计的独立性不同D.审计的标准或依据不同7.如果注册会计师对某公司财务报表进行审计，注册会计师没有对有关存货进行监盘，因此与存货有关的重大错报未能查出，则该注册会计师对此应负（）责任。A.没有过失B.普通过失C.重大过失D.欺诈8.下列（）与财务报表认定直接相关。A.控制环境

42、B.对控制的监督C.信息技术一般控制D.人工应用控制9.下列关于财务报表审计的目标说法中不正确的是（）。A.财务报表审计的目标之一是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制发表审计意见B.财务报表审计的目标之一是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表审计意见C.审计工作可以对财务报表整体不存在重大错报提供担保D.注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度10.注册会计师在审计过程中，发现被审计单位将下一年度的销售列入了本期利润表的收入项目，则违反了列报的认定是（）oA.发生及

43、权利和义务B.完整性C.分类和可理解性D.准确性和计价11.在确定项目质量控制复核人员时，会计师事务所应当（）。A.由项目负责人挑选项目质量控制复核人员B.在复核期间以其他方式参与该业务C.代替项目组进行决策D.会计师事务所可根据具体情况，对项目质量控制复核人员应当具备的复核具体业务所需要的足够、适当的技术专长、经验和权限，作出明确的规定，并制定政策和程序，保证项目质量控制复核人员的客观性12.针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，注册会计师应当确定的总体应对措施不包括（A.考虑人员的适当分派和督导B.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先

44、了解C.考虑被审计单位采用的会计政策D.对应收账款进行函证13.为了获取有关控制风险的证据，注册会计师通常选择的程序是（）。A.分析性程序B.函证C.检查记录或文件D.重新计算14.对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）。A.只有民事责任B.只有刑事责任C.行政责任和刑事责任D.民事责任和刑事责任15.下列类别不属于注册会计师针对列报运用的认定的是（）。A.截止和分摊B.发生以及权利和义务C.完整性、准确性和计价D.分类和可理解性16.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险评估结果（）。A.成反向关系B.成正向关系C.没有关系D.根据具体情况确定17.下列关于计

45、划审计工作的说法正确的有（）。A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人员完成，由项目负责人审核批准C.小型被审计单位无需制定总体审计策略D.项目负责人和项目组其他关键管理成员应当参与计划审计工作18.下列说法不正确的是（）。A.内部控制只能对财务报告的可察性提供合理的保证，而非绝对的保证B.在了解设计被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计C特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关D.在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据19-如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的.但因审计范围受到严重

46、的限制，注册会计师应发表（）。A.带强调事项段的无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见20.注册会计师在确定控制测试的范围时，应当考虑的原则不包括（）。A.控制的与其偏差越高，需要实施的控制测试的范围越大B.对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大C.拟信赖控制期间越长，控制测试的范围越大D.控制执行的频率越高，控制测试的范围越小21.管理层对财务报表的责任不包括（）。A.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制B.选择和运用恰当的会计政策C.执行既定的经营政策D.做出合理的会计估计22.下列提法中，不正确的有（）oA.独立审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离B.独立审计具有独立、客观、公正的特征C.在审计过程中，注册会计师还应了解内部审计，并可利用内部审计的工作结果D.独立审计相对于政府审计和内部审计出现最早、发展最快、业务范围最广、独立性最强23.下列哪项属于侵占资产的手段（