增值税基础知识手册.docx
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1、*限公司增值税基础学问手册第一部分增值税基本学问2(一)增值税概念和计算方法21、增值税的概念与计税原理22、增值税的计算方法2(二)小规模纳税人与一般纳税人的分类2(三)增值税专用发票与一般发票3其次部分经营过程中可以抵扣进项税额的费用、成本3(一)第一大类:日常费用中可以抵扣的管理费用和销售费用3(二)其次大类:可以抵扣的财务费用10(三)第三大类:可以抵扣的项目成本101、取票原则102、抵扣的项目成本10第三部分经营过程中不能抵扣进项税额的费用、成本12(一)第一大类:不行以抵扣的管理费用和销售费用12(二)其次大类:不行以抵扣的财务费用12(三)第三大类:不行以抵扣的项目成本121、
2、政府规费122、税费12第四部分增值税发票需留意的事项错误!未定义书签。(一)增值税专用发票基本介绍错误!未定义书签。1、国家税务总局统一规定的发票专用章印模错误!未定义书签。2、发票票样错误!未定义书签。(二)增值税专用发票开具的要求12(三)形式上合规性的检查要点13(四)取得汇总发票,应审查的事项131、汇总发票132、何时应取得汇总发票133、取得汇总发票审查的事项14(五)发票传递的时间要求14第五部分集团公司与子公司的开票信息错误!未定义书签。第一部分增值税基本学问(一)增值税概念和计算方法1、增值税的概念与计税原理增值税是以商品(含劳务、服务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据
3、而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。2、增值税的计算方法(1)含税金额与不含税金额的换算不含税金额=含税金额(1+税率/征收率)(2)计算公式一般纳税人:应纳税额=销项税额一进项税额=不含税金额X税率一(可抵扣的成本、费用)X税率小规模纳税人或一般纳税人简易方法计税应纳税额=不含税金额X征收率(二)小规模纳税人与一般纳税人的分类1、工业企业:年销售额在50万元以下(含本数)为小规模纳税人;超过50万的为一般纳税人。2、贸易企业:年销售额在8。万元以下(含本数)为小规模纳税人;超过80万的为一般纳税人。3、服务
4、企业:年销售额在500万元以下(含本数)为小规模纳税人;超过500万的为一般纳税人。4、自然人(不包括个体工商户)。注:同一纳税人只能拥有一个纳税人身份,不存在同时拥有一般纳税人和小规模纳税人双重身份。个体工商户超过小规模认定标准的,可选择根据小规模纳税人纳税。政策依据:中华人民共和国增值税暂行条例实施细则(财政部令200850号)其次十八条、其次十九条规定。(三)增值税专用发票与一般发票1、增值税专用发票:可以抵扣进项税额一般纳税人自己可以开具,小规模纳税人自己无法开具,只能通过税务机关代开增值税专用发票。2、增值税一般发票:无法抵扣进项税纳税人均可自己开具(个人除外,个人需通过税务机关代开
5、)。其次部分经营过程中可以抵扣进项税额的费用、成本(一)第一大类:日常费用中可以抵扣的管理费用和销售费用取票原则:不管对方单位是一般纳税人,还是小规模纳税人,都可以、都应当索要“增值税专用发票”。序号报销类型报销内容供应商类型税率B三收率1办公日常耗材打印纸、打印耗材(如硒鼓、墨盒、色带、配件等)、U盘、装订机、办公用的桶装水、办公用茶以与其他日常办公用的零星用品等。一般纳税人17%小规模纳税人3%2办公设备电脑、打印机、扫描仪、投影仪、录像机、电视、验钞机等。一般纳税人17%小规模纳税人3%3办公软件公司购入的各式办公软件,包括工程软件、财务软件、管理软件等。一般纳税人17%小规模纳税人3%
6、4办公家具公司购入办公用的家具,包括桌椅、沙发、文件柜、茶几等。一般纳税人17%小规模纳税人3%5办公用电办公区域的电费支出。一般纳税人17%6办公低值易耗品电灯、电线、插座、清洁工具等。一般纳税人17%小规模纳3%税人7空调公司购入的各式空调,包括挂式空调、立式空调、中心空调等。一般纳税人17%8监控设备公司购入的监控器材,包括摄像头、监控用电脑等。一般纳税人17%小规模纳税人3%9设备修理费公司各类设备的修理支出。一般纳税人17%小规模纳税人3%10印刷制作费公司楼盘宣扬册(页)、条幅、名片、展示牌、以与印有公司IOgo图片等印刷制作费。一般纳税人17%小规模纳税人3%11劳动爱护用品因工
7、作须要为职工配备的工作服、手套、消毒剂、凉爽解暑降温用品、防尘口罩等。一般纳税人17%小规模纳税人3%12办公用水支付自来水公司的办公区域水费支出。搬纳税人3%13办公通讯费话费、网络运用费一般纳税人11%短信和彩信服务、电子数据和信息的传输费一般纳税人6%14车辆费车辆修理费一般纳税人17%小规模纳税人3%燃油费一般纳税人17%高速马路通行费一般纳税人3%一级马路、二级马路、桥、闸通行费一般纳税人5%车辆保险费一般纳税人6%购入新汽车一般纳税人17%15差旅费-住宿费员工因公出差发生的住宿费。一般纳税人6%小规模纳3%税人16物业费公司办公楼保洁物业等费用。一般纳税人6%小规模纳税人3%17
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