小企业报表编制及分析.docx

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1、小企业报表编制及分析第一节财务报表概述财务报表，是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一、财务报表种类和格式小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表、利润表、附注，也可以根据需要编制现金流量表。资产负债表和利润表通常按月编制，编制现金流量表的小企业应该按年编制，如果企业无法按上述时间要求提供，至少应当按年编制财务报表。表1财务报表种类和格式编号报表名称编报期会小企Ol表资产负债表月报会小企02表利润表月报会小企03表现金流量表年报二、资产负债表资产负债表，是指反映小企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。它反映小企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时

2、义务和所有者对净资产的要求权。（一）资产负债表的内容1 .资产小企业的流动资产，是指预计在1年或超过1年的一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产。小企业的流动资产包括：库存现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和其他流动资产等。小企业的非流动资产是指流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、固定资产清理、无形资产、长期待摊费用以及其他非流动资产等。资产负债表中的资产类至少应当单独列示

3、反映下列信息的项目：货币资金、应收及预付款项、存货、固定资产。资产类应当包括流动资产和非流动资产的合计项目。2 .负债小企业的流动负债是指预计在1年或者超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务。资产负债表中列示的流动负债项目通常包括：短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润、其他应付款、其他流动负债等。非流动负债是指流动负债以外的负债。非流动负债项目通常包括：长期借款、递延收益和其他非流动负债等。资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目：短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息。负债类应当包括流动负债、非流动负债和负债的合计项目。3

4、 .所有者权益资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目：实收资本、资本公积、未分配利润。所有者权益类应当包括所有者权益的合计项目。资产负债表应当列示资产总计项目，负债和所有者权益总计项目。（二）资产负债表的作用通过资产负债表，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明小企业拥有或控制的资源及其分布情况，使用者可以一目了然地从资产负债表上了解小企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构；可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明小企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。此外，资产负债表还可以提

5、供进行财务分析的基本资料，如将流动资产及流动负债进行比较，计算出流动比率；将速动资产及流动负债进行比较，计算出速动比率等，可以表明小企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力，从而有助于报表使用者作出经济决策。（三）资产负债表的结构在我国，资产负债表通常采用账户式结构，报表分为左右两方，左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。资产负债表左右双方平衡，资产总计等于负债和所有者权益总计，即“资产二负债+所有者权益”。此外，为了使使用者通过比较不同时点资产负债表的数据，掌握小企业财务状况的变动情况及发展趋势，小企业需要提

6、供比较资产负债表，资产负债表分为“年初余额”和“期末余额”两栏分别填列。资产负债表的具体格式如表2所示。表2资产负债表会小企Ol表编制单位：年月曰单位：资产行次期末余额年初余额负债和所有者权益行次次期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款24短期投资2应付账款25应收票据3预收账款26应收账款4应付职工薪酬27预付账款5应交税费28应收股利6应付利息29应收利息7应付利润30其他应收款8其他应付款31存货9其他流动负债32其他流动资产10流动负债合计33流动资产合计11非流动资产：非流动负债：长期债券投资12长期借款34长期股递延收益权投资1335固定资产原价14其他非流动负债36

7、减：累计折旧15非流动负债合计37固定资产账面价值16负债合计38固定资产清理17所有者权益（或股东权益）：生产性生物资产18实收资本（或股本）39无形资立19资本公积40长期待摊费用20盈余公积41其他非流动资产21未分配利润42非流动资产合计22所有者权益（或股东权益）合计43资产总计23负债和所有者权益（或股东权益）总计44注：本表中各项目之间的勾稽关系为:行Il二行1+行2+彳亍3+行14+行5+行6+行17+行8+行9+行110;行22=行12+行13+行16+行17+行18+行19+行20+行21;行16二行14-行15;行23=行11+行22;行133=行:24+行25+行:26

8、+彳亍27+彳亍28+彳亍29+行130+行:31+行32;行37二行34+行35+行36;行38=行33+行37;彳亍43=行39+彳亍40+彳亍41+彳亍42;行23二行44。资产负债表项目小企业会计准则及企业会计准则资产负债和所有者权益小企业会计准则企业会计准则小企业会计准则企业会计准则流动资流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金短期借款短期借款短交交易性期投资易性金融资产金融负债应收票据应收票据应付票据应收账款应收账款应付账款应付账款预付账款预付款项预收账款预收款项应收股利应收股利应付职工薪酬应付职工薪酬应收利息应收利息应交税费应交税费其他应收款其他应收款应付利息应付利息存货货

9、应付利润应付股利年内到期的非流动资其他应付款其他应付款立其他流动资产其他流动资产其他流动负债其他流动负债流流一年内动资产动资产到期的非流合计合计动负债非流动资非流动资工流动负债合计流动负债合计长期债券投资可供出售金融资立非流动负债：非流动负债：持有至到期投资长期借款长期借款长期应收士人示八应付债券长长长期应期股权期股权付款投资投资固固专项应定资产定资产付款原价投预计负减：累资性房债计折旧地产固定资产在递延收益递延所账面价建工程得税负债值工其他非流动负债其他非程物资流动负债固固非流动定资产定资产非流动负债合计负债合计清理清理生生负债合产性生产性生负债合计注物资产物资产油所有者权益（或股东权益）所

10、有者气资产权益（或股东权益）:无无实收资本（或股本）实收资形资产形资产本（或股本）开资本公积资本公发支出积商减：库存誉股长长盈余公期待摊期待摊盈余公积积费用费用递未分配延所得未分配利润利润税资产其其所有者权益（或股东权益）合所有者他非流他非流计权益（或股东动资产动资产权益）合计非非流动资流动资产合计产合计资资负债和所有者权益（或股东权负债和产总计产总计益)总计所有者权益(或股东权益)总计(四)资产负债表的编制1.资产负债表“年初余额”栏的填列方法“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。2.资产负债表“期末余额”栏的填列方法“期末余额”栏内各项数字，应根据各

11、科目余额分析填列，具体规定如下：(1) “货币资金”项目，反映小企业库存现金、银行存款的合计数。本项目应根据“库存现金”和“银行存款”科目的期末余额合计填列。(2) “短期投资”项目，反映小企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年(含1年)的股票、债券和基金的余额。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。(3) “应收票据”项目，反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。(4) “应收账款”项目，反映小企业因销售商品、提供劳务应向购买单位或个人收取的销货款。本项目应根据“应收账款”的

12、期末余额填列。(5) “预付账款”项目，反映小企业按照合同规定预付的款项，包括根据合同规定预付的购货款、租金。本项目应根据“预付账款”科目的期末余额填列。(6) “应收股利”项目，反映小企业因股权投资而应收取的现金股利。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额填列。(7) “应收利息”项目，反映小企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期一次还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。(8) “其他应收款”项目，反映小企业对其他单位和个人应收和暂付的除销货款外的各种款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。(9) “存货”项目，反映小企业期末在

13、库、在途和在加工中的各项存货的成本，包括各种原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品、消耗性生物资产等。本项目应根据“在途物资”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”、“包装物”、“低值易耗品”、“消耗性生物资产”等科目的期末余额合计填列。(10) “其他流动资产”项目，反映小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。(11) “长期债券投资”项目，反映小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种债权性质的投资的成本。本项目应根据“长期债权投资”科目的期末余额填列。(12) “长期股权投资”项目，反映小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种股权性

14、质的投资的成本。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额填列。(13) “固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映小企业的各种固定资产原价及累计折旧。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。(14) “固定资产账面价值”项目，反映小企业固定资产原价扣除累计折旧后的余额。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”科目的期末余额后的金额填列。(15) “固定资产清理”项目，反映小企业因出售、毁损和报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净额，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列

15、；如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“一”号填列。(16) “生产性生物资产”项目，反映小企业生产性生物资产的账面价值。本项目应根据“生产性生物资产”科目的期末余额减去“生产性生物资产累计折旧”科目的期末余额后的金额填列。(17) “无形资产”项目，反映小企业无形资产的账面价值。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额填列。(18) “长期待摊费用”项目，反映小企业尚未摊销的摊销期限在1年以上的各种费用。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额填列。(19) “其他非流动资产”项目，反映小企业除以上非流动资产以外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。(20) “短期借款”

16、项目，反映小企业借入尚未偿还的1年期以下(含1年)的借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。(21) “应付账款”项目，反映小企业购买原材料、商品和接受劳务供应等应付给供应单位或个人的购货款。本项目应根据“应付账款”科目的期末余额填列。(22) “预收账款”项目，反映小企业根据合同规定销售产品、商品、提供劳务预收购买单位或个人的购货款。本项目应根据“预收账款”科目的期末余额合计填列。(23) “应付职工薪酬”项目，反映小企业应付未付的职工薪酬。本项目应根据“应付职工薪酬”科目期末贷方余额填列。(24) “应交税费”项目，反映小企业期末未交、多交或未抵扣的各种税费。本项目应根据“应交税

17、费”科目的期末贷方余额填列；如“应交税费”科目期末为借方余额，以“一”号填列。(25) “应付利息”项目，反映小企业尚未支付的借款利息。本项目应根据“应付利息”科目的期末余额填列。(26) “应付利润”项目，反映小企业尚未向投资者支付的利润。项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列。(27) “其他应付款”项目，反映小企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。(28) “其他流动负债”项目，反映小企业除以上流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。(29) “长期借款”项目，反映小企业借入、尚未偿还的1年期以上(不含1年)的借款

18、本金。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。(30) “递延收益”项目，反映小企业收到的应在以后期间计入收入的款项。本项目应根据“递延收益”科目的期末余额填列。(31) “其他非流动负债”项目，反映小企业除以上非流动负债项目以外的其他非流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。(32) “实收资本(或股本)”项目，反映小企业各投资者实际投入构成注册资本的资本总额。本项目应根据“实收资本”科目的期末余额填列。(33) “资本公积”项目，反映小企业资本公积的期末余额。本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填列。(34) “盈余公积”项目，反映小企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公

19、积”科目的期末余额填列。(35) “未分配利润”项目，反映小企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“一”号填列。【例1】远达公司2012年12月31日全部总分类账户和所属明细分类账户余额如表3所示，表3总分类账及明细分类账账户余额表单位:万元总账科目明细科借方余贷方余总账科目明细科目借方余贷方余目额额额额库存现金500短期借款30000银行存款8500应付账款5000短期投资7000A工厂3500应收账款11500B工厂2500甲公司5000C工厂4000乙公司1000预收账款500丙公司7500A单位2000预付账款235

20、0B单位1500甲单位2500其他应付款4500乙单位150应付职工薪酬17350其他应收款500应交税费30000原材料13500应付利润11500生产成本4000长期借款15000库存商品10000其中一年内到期5000长期债券投资100000实收资本140000固定资产200盈余公积11040000累计折旧1000030000利润分配未分配利润84960无形资产0长期待摊费用2000假设远达公司采用小企业会计准则，远达公司编制的资产负债表如表4所示：表4资产负债表会小企Ol表编制单位：远达公司2012年丝月久日单位:万元资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金90

21、00短期借款30000短期投资7000应付账款5000应收票据0预收账款500应收账款11应付职工薪酬17500350预付账款2350应交税费30000应收股利0应付利息0应收利息0应付利润11500其他应收款500其他应付款4500存货27500其他流动负债5000其他流动资产0流动负债合计103850流动资产合计57850非流动资非流动负债：长期债券投资100000长期借款10000长期股权投资0递延收益0固定资产200其他非流动负债0原价OOO减：累计折1010000非流动负债合计10000固定资产账面价值190000负债合计113850固定资产清理0所有者权益（或股东权益）：生产性生物

22、资产0实收资本（或股本）140000无形资产0资本公积长期待摊费用2000盈余公积11040其他非流动资产未分配利润84960非流动资产合计292000所有者权益（或股东权益）合计236000资产总计349850负债和所有者权益（或股东权益）总计349850资产负债表项目填列，小企业会计准则及企业会计准则区别报表项目小企业会计准则企业会计准则货币资金“库存现“库存现金”、“银行金”和“银行存款”科目的期末余额合计存款”和“其他货币资金”科目的期末余额合计应收票据、应收股利、应收利息、其他应收款科目的期末余额科目期末余额减去对应的“坏账准备”的期末余额应收账款“应收账款”的期末余额“应收账款”和

23、“预收账款”明细账借方期末余额合计减去对应的“坏账准备”期末余额预付账款（预付款项）“预付账款”科目的期末余额“预付账款”和“应付账款”明细账借方期末余额合计减去对应的“坏账准备”期末余额存货多个科目期末余额之和多个科目期末余额之和减去“存货跌价准备”的期末余额长期股权投资“长期股权投资”科目的期末余额“长期股权投资”科目的期末余额减去“长期股权投资减值准备”应付账款“应付账“预付账款”和“应款”科目的期末余额付账款”明细账贷方期末余额合计预收账款（预收款项）“预收账款”科目的期末余额“应收账款”和“预收账款”明细账贷方期末余额合计三、利润表表5利润表会小企02表编制单位：年月单位：元项目行次

24、本期金额上期金额一、主营业务收入1减：主营业务成本2主营业务税金及附加3二、主营业务利润（亏损以“一”号填歹IJ）4力口：其他业务收入5投资收益（损失以“一”号填列）6减：其他业务支出7销售费用8财务费用9管理费用10三、营业利润（亏损以“一”号填列）11力口：营业外收支净额（亏损以“一”号填列）12四、利润总额（亏损总额以“一”号填列）13减：所得税费用14五、净利润（净亏损以“一”号填列）15利润表结构，小企业会计准则及企业会计准则区别：小企业会计准则下，更加注重主营业务利润，需要单独列示，而对于其他业务利润以及营业外收支等不注重。企业会计准则下，更关注营业利润，不需要单独列示主营业务利润

25、；还需要单独列示每股收益、综合收益等指标。（四）利润表的编制1 .利润表“上期金额”栏的填列方法利润表“上期金额”栏反映各项目的本月实际发生额；在编报年度财务报表时，填列上年全年实际发生额。利润表“上期金额”栏填列，小企业会计准则及企业会计准则区别：小企业会计准则下，需要区分月报和年报。月报，“上期金额”反映的是上月实际发生数；年报，“上期金额”反映的是上年全年实际发生额。企业会计准则下，不需要区分月报还是年报，“上期金额”反映的均是上年该期利润表“本期金额”栏内所列金额。2 .利润表“本期金额”栏的填列方法利润表“本期金额”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生额。(1) “主营业务

26、收入”项目，反映小企业经营主要业务所取得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”科目的发生额填列。(2) “主营业务成本”项目，反映小企业经营主要业务发生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本”科目的发生额填列。(3) “主营业务税金及附加”项目，反映小企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“主营业务税金及附加”科目的发生额填列。(4) “主营业务利润”项目，反映小企业当期主营业务实现的利润。本项目根据主营业务收入扣除主营业务成本和主营业务税金及附加后的净额填列。如为亏损总额，以“一”号填列。(5) “其他业务收入”项目，反映小企

27、业除主营业务以外取得的收入。本项目应根据“其他业务收入”科目的发生额填列。(6) “投资收益”项目，反映小企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额填列；如为投资损失，以“一”号填列。(7) “其他业务支出”项目，反映小企业除主营业务以外发生的支出。本项目应根据“其他业务支出”科目的发生额填列。(8) “销售费用”项目，反映小企业在销售商品过程中发生的费用。本项目应根据“销售费用”科目的发生额填列。(9) “财务费用”项目，反映小企业发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额填列。(10) “管理费用”项目，反映小企业发生的管理费用。本项目应根据“管理费

28、用”科目的发生额填列。(11) “营业利润”项目，反映小企业当期主营业务和其他业务实现的利润。本项目根据主营业务利润加上其他业务收入、投资收益，扣除其他业务支出、销售费用、财务费用和管理费用后的净额。如为亏损总额，以“一”号填列。(12) “营业外收支出净额”项目，反映小企业发生的及其生产经营无直接关系的各项收入扣除支出后的净额。本项目应根据“营业外收入”科目的发生额减去“营业外支出”科目的发生额后的金额填列。如为损失，以“一”号填列。(13) “利润总额”项目，反映小企业实现的利润总额。如为亏损总额，以“一”号填列。(14) “所得税费用”项目，反映小企业按规定从本期应纳税所得税额中扣除的所

29、得税费用。本项目应根据“所得税费用”科目的发生额填列。(15) “净利润”项目，反映小企业实现的净利润。如为净亏损，以“一”号填列。本项目应根据应纳税所得额扣除所得税费用后的金额填列。【例2】天华股份有限公司2X12年度有关损益类科目本年累计发生净额如表6所示。表6天华股份有限公司损益类科目2X12年度累计发生净额科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入1250000其他业务收入50000主营业务成本750000主营业务税金及附加2000其他业务支出30900销售费用20000管理费用157100财务费用41500投资收益31500营业外收入50000营业外支出19700所得税费用85300根

30、据上述资料，编制天华股份有限公司2X12年度利润表，如表7所表7利润表项目行本期金额上期金额（略）次一、主营业务收入11250000减：主营业务成本2750000主营业务税金及附加32000二、主营业务利润（亏损以“一”号填列）4498000力口：其他业务收入550000投资收益（损失以“一”号填列）631500减：其他业务支出730900销售费用820000财务费用941500管理费用10157100三、营业利润（亏损以“一”号填列）11330000力口：营业外收支净额（亏损以“一”号填列）1230300四、利润总额（亏损总额以“一”号填列）13360300减：所得税费用1485300五、净

31、利润（净亏损以15275000，一，号填列）四、现金流量表现金流量表，是指反映小企业在一定会计期间现金流入和流出的报表。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。表8现金流量表会小企03表编制单位：一年一月单位:项目行次本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：销售产成品、商品、提供劳务收到的现金1收到其他及经营活动有关的现金2购买原材料、商品、接受劳务支付的现金3支付的职工薪酬4支付的税费5支付其他及经营活动有关的现金6经营活动产生的现金流量净额7二、投资活动产生的现金流量：处置固定资产和无形资产收回的现金净额8收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金9取得投资收益收到的

32、现金10购建固定资产和无形资产支付的现金11短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金12投资活动产生的现金流量净额13三、筹资活动产生的现金流量：取得借款收到的现金14吸收投资者投资收到的现金15偿还借款本息支付的现金16分配利润支付的现金17筹资活动产生的现金流量净额18四、现金净增加额19力口：期初现金余额20五、期末现金余额21注：本表中各项目之间的勾稽关系为:行7二行1+行2-行3-行4-行5-行6;行13二行8+行9+行1。-行11-行12;行18二行14+行15-行16一行17;行19二行7+行13+行18;行21二行19+行20。现金流量表，小企业会计准则及企业会计准则区别

33、(1)“现金”的范围不同。小企业会计准则下，“现金”是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。企业会计准则下，现金除了企业库存现金以及可以随时用于支付的存款外，还包括期限短、流动性强、易于转换为已知金额的投资。(2)现金流量表的结构不同。小企业会计准则下，不需要单独提供各项活动现金流入及流出小计，仅提供产生的现金流量净额即可，投资和筹资活动不单独设置其他及投资或筹资有关的现金流入或流出。企业会计准则下，均需要提供。小企业会计准则企业会计准则一、经营活动产生的现金流一、经营活动产生的现金流量：量：销售产成品、商品、提供劳销售商品、提供劳务收到的务收到的现金现金收到的税费返还收到其他及经营活动有

34、关的收到其他及经营活动有关的现金现金经营活动现金流入小计购买原材料、商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金支付的职工薪酬支付给职工以及为职工支付的现金支付的税费支付的各项税费支付其他及经营活动有关的现金支付其他及经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量：处置固定资产和无形资产收回的现金净额收回投资收到的现金收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的

35、现金净额收到其他及投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产和无形资产支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他及投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量：取得借款收到的现金吸收投资收到的现金吸收投资者投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他及筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还借款本息支付的现金偿还债务支付的现金分配利润支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付

36、的现金支付其他及筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响四、现金净增加额五、现金及现金等价物净增加额力口：期初现金余额力口：期初现金及现金等价物余额五、期末现金余额六、期末现金及现金等价物余额(四)现金流量表的编制1 .经营活动产生的现金流量(1) “销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项目，反映小企业本期销售产成品、商品、提供劳务收到的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”和“主营业务收入”科目的发生额分析填列。(2) “收到其他及经营活动有关的现金”项目，反映小企业本期收到的其他及经营活动有关的

37、现金。本项目可以根据“库存现金”和“银行存款”科目的发生额分析填列。(3) “购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”项目，反映小企业本期购买原材料、商品、接受劳务支付的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“库存商品”等科目的本期发生额分析填列。(4) “支付的职工薪酬”项目，反映小企业本期向职工支付的薪酬。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”项目的本期发生额填列。(5) “支付的税费”项目，反映小企业本期支付的税费。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应交税费”项目的本期发生额填列。(6) “支付其他及经营活动有关的现金”项目，反映小企业本

38、期支付的其他及经营活动有关的现金。本项目可以“库存现金”、“银行存款”等科目发生额分析填列。2 .投资活动产生的现金流量(1) “处置固定资产和无形资产收回的现金净额”项目，反映小企业处置固定资产和无形资产取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清理，等科目的记录分析填列。(2) “收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金”项目，反映小企业出售、转让或到期收回短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债券投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期投资”、

39、“长期股权投资”、“长期债券投资”等科目的记录分析填列。(3) “取得投资收益收到的现金”项目，反映小企业因权益性投资和债权性投资取得的现金股利和利息。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的记录分析填列。(4) “购建固定资产和无形资产支付的现金”项目，反映小企业购买、建造固定资产和取得无形资产支付的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等科目的记录分析填列。(5) “短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金”项目，反映小企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金，包括企业取得短期股票投资、短期债券投资、短期基金投资、长期债券投资、长期股权投资支付的现金、以及支付的佣金、手续费等交易费用。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期投资”、“长期债券投资”、“长期股权投资”等科目的记录分析填列。3 .筹资活动产生的现金流量(1) “取得借款收到的现金”项目，反映小企业举借各