浙江省财政厅行政处罚裁量基准实施意见-全文及解读.docx

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1、浙江省财政厅行政处罚裁量基准实施意见为规范和正确行使财政行政处罚裁量权，促进财政部门依法行政，保护公民、法人或者其他组织的合法权益，根据中华人民共和国行政处罚法及相关法律、法规和规章，结合本厅实际，制定本实施意见。一、总体要求（一）本实施意见所称浙江省财政厅行政处罚裁量基准（以下简称裁量基准,详见附1、2、3、4）,是指财政部门对法律、法规、规章中财政行政处罚事项的违法情节、处罚标准予以细化而形成的具体标准。（二）浙江省财政厅对财政违法行为实施行政处罚的，适用本实施意见。（三）行政处罚裁量，应当遵循以下原则：1 .合法裁量。实施财政行政处罚，应当严格按照法律、法规、规章和裁量基准的规定。2 .

2、合理裁量。实施财政行政处罚，应当平等对待当事人，使案件处理与违法行为的情节和社会危害程度相适应。二、裁量适用（一）适用裁量基准予以行政处罚，应当按照下列步骤进行：1 .根据财政违法行为的违法事实、情节轻重，确定应选择的裁量档次，对标确定相应的处罚标准，违法行为具有某一裁量档次中违法情形之一的，应按照该档对应的处罚标准进行处罚；2 .当事人的同一违法行为具有不同基准裁量档次违法情形的,应当适用较重档次所对应的处罚标准进行处罚；3 .综合考虑财政违法行为是否具有本实施意见规定的从重、从轻、减轻、不予处罚的情形，确定最终的处理处罚结果。当事人既有从轻、减轻处罚情节，又有从重处罚情节的，应当综合考虑全

3、部处罚情节和违法行为的社会危害程度，使处罚结果与其违法行为相适应。（二）适用裁量基准可能出现明显不当、显失公平的，或者裁量基准适用的客观情况发生变化的，经本机关负责人集体讨论决定，可以调整适用。（三）行政处罚决定中可以援引本实施意见并作为决定裁量说理的内容，但不得单独或者直接援引实施意见作出行政处罚决定。三、裁量情节（一）从重处罚情形。当事人有下列情形之一的，应当从重处罚：L违法情节恶劣，造成严重后果的；4 .伪造、变造、隐匿、销毁违法行为证据的；5 .对举报人、证人或者执法人员打击报复的；6 .妨碍执法人员查处违法行为的；7 .违反突发事件应对措施的；8 .法律、法规、规章、裁量基准规定的其

4、他情形。（二）从轻或减轻处罚情形。当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：L主动消除或者减轻违法行为危害后果的；9 .受他人胁迫或者诱骗实施违法行为的；10 主动供述行政机关尚未掌握的违法行为的；11 配合行政机关查处违法行为有立功表现的;12 法律、法规、规章、裁量基准规定的其他情形。尚未完全丧失辨认或者控制自己行为能力的精神病人、智力残疾人有违法行为的，可以依法从轻或者减轻行政处罚。（三）不予行政处罚情形。当事人有下列情形之一的，应当不予行政处罚：1 .不满十四周岁的未成年人有财政违法行为的；2 .精神病人、智力残疾人在不能辨认或者不能控制自己行为时有财政违法行为的；3 .财

5、政违法行为轻微并及时纠正,没有造成社会危害后果的；4 .初次违法且危害后果轻微并及时改正，属于浙江省财政执法领域适用轻微违法行为不予行政处罚（告知承诺）事项清单适用告知承诺情形或符合裁量基准规定的；5 .当事人有证据足以证明没有主观过错的；6 .法律、法规、规章规定不予行政处罚的其他情形。四、其他事项（一）有关法律、法规、规章发生变化，导致本实施意见及裁量基准与其规定不一致的，从其规定。（二）裁量基准中所称以上以下，除特别说明外，以上包括本数，以下”不包括本数，但最高等次均包括本数。所称不足不满大于小于都不包括本数。（三）本实施意见自2024年2月1日起施行。原浙江省财政厅关于修订浙江省财政行

6、政处罚裁量权指导意见和浙江省财政行政处罚裁量权执行标准的通知（浙财法（2018）9号）同时废止。附件：1.浙江省财政行政处罚裁量基准（会计类）2 .浙江省财政行政处罚裁量基准（政府采购类）3 .浙江省财政行政处罚裁量基准（资产评估类）4 .浙江省财政行政处罚裁量基准（资金类）/附1（会计类行政处罚裁量基准）doc附附政府采购类行政处罚裁量基准）.doc附附资产评估类行政处罚裁量基准）.doc附4（资金类行政处罚裁量基准）.doc附件1浙江省财政行政处罚裁量基准（会计类）序号违法行为法律依据处罚种类裁量幅度违法情节裁量基准1在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告的会

7、计师事务所执业许可和监督管理办法财政部令笫97号第六十条会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为：（一）在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告：会计师事务所执业许可和监督管理办法财政部令笫97号第六十七条会计师事务所违反本办法第六十条第一项规定的，由省级以上财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款：情节严重的，并可以由省级以上财政部门暂停其执业1个月到1年或者吊销执业许可。会计师*务所执业许可和监督管理办法财政部令第97号第七十

8、条注册会计师违反本办法笫六十条笫一项规定的，由省级以上财政部门给予警告；情节严重的，可以由省级以上财政部门暂停其执行业务1个月至1年或者吊销注册会计师证书。警告、罚款、没收违法所得、暂停其执业或吊销执业许可、注册会计师证书给予警告，没收违法所得，可并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，可以暂停其执业或吊销执业许可、注册会计师证书。有下列情形之一：L涉及审计报告不超过3份（含3份，下同，或占年度报告总数1%以内），且检查时未发现比较重大的错报。2.涉及1份审计报告，且该审计报告出现比较重大的错报，但检查时未发现造成严重后果。1 .会计师事务所：给予警告，没收违法所得，可并处违法所得1倍

9、的罚款。2 .注册会计师：给予警告。有下列情形之一：L涉及的审计报告超过3份、不超过10份（或占年度报告总数法以内），且检查时未发现比较重大的错报。2 .涉及的审计报告不超过3份（或占年度报告总数1%以内）,但有报告出现重大的错报，检查时已造成严重的后果（一般性错报或未发现严重后果的，适当减轻）。3 .涉及的审计报告被用于偷逃税收、骗取财政资金等，且造成国家实际损失金额10万元以内。1 .会计师事务所：暂停执行业务1-6个月，没收违法所得，可并处违法所得1倍以上3倍以下的罚款。2 .注册会计师：暂停执行业务16个月。有下列情形之一：1 .涉及审计报告超过10份、不超过20份（或占年度报告总数1

10、0%以内），且检查时未发现比较重大的错报。2 .涉及的审计报告超过3份（或占年度报告总数1%以内），且有报告出现重大的错报，检查时已造成严重的后果（一般性错报或未发现严重后果的，适当减轻），但错报报告未超过3份。3 .涉及的审计报告被用于偷逃税收、骗取财政资金等，且造成国家实际损失金额10万元以上、不超过50万元。L会计师事务所：暂停执行业务7-12个月，没收违法所得，可并处违法所得3倍以上5倍以下的罚款。2.注册会计师：暂停执行业务7-12个月。有下列情形之一：L涉及审计报告超过20份（或占年度报告总数10%以上），且检查时未发现比较重大的错报。1.会计师事务所：没收违法所得，可并处违法所得

11、3倍以上5倍以下的罚款，吊销执业许可。序号违法行为法律依据处罚种类裁量幅度违法情节裁量基准2.超过3份（或占年度报告总数1%以内）报告出现重大的错报，检查时已造成严重的后果。3,涉及的审计报告被用于偷逃税收、骗取财政资金等，且造成国家实际损失金额超过50万元。2.注册会计师：吊销注册会计师证书。2对同一委托单位的同一事项，依据相同的审计证据出具不同结论的审计报告的会计师事务所执业许可和监IF管理办法财政部令笫97号第六十条会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为：（二）对同一委托单位的同

12、一事项，依据相同的审计证据出具不同结论的审计报告；会计师*务所执业许可和监督管理办法财政部令笫97号第六十七条会计师事务所违反本办法第六十条第二项规定的，由省级以上财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款：情节严重的，并可以由省级以上财政部门暂停其执业1个月到1年或者吊销执业许可。会计师率务所执业许可和监督管理办法财政部令笫97号笫七十条注册会计师违反本办法笫六十条笫二项规定的，由省级以上财政部门给予警告：情节严重的，可以由省级以上财政部门暂停其执行业务1个月至1年或者吊销注册会计师证书。警告、罚款、没收违法所得、暂停其执业或吊销执业许可、注册会计师证书给予警告，

13、没收违法所得，可并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，可以暂停其执业或吊销执业许可、注册会计师证书。涉及1份审计报告，但检查时未发现造成严重后果。1 .会计师事务所：给予警告，没收违法所得，可并处违法所得1倍的罚款。2 .注册会计师：给予警告。有下列情形之一：1 .涉及的审计报告不超过3份（或占年度报告总数居以内）.但有报告检查时已造成严重的后果（未发现严重后果的，适当减轻）。2 .涉及的审计报告被用于偷逃税收、骗取财政资金等，且造成国家实际损失金额10万元以内。1 .会计师事务所：暂停执行业务1-6个月，没收违法所得，可并处违法所得1倍以上3倍以下的罚款。2 .注册会计师：暂停执行

14、业务16个月。有下列情形之一：1 .涉及的审计报告超过3份（或占年度报告总数1%以内），但检查时已造成严重后果（未发现严重后果的，适当减轻的报告未超过2份。2 .涉及的审计报告被用于偷逃税收、骗取财政资金等，且造成国家实际损失金额10万元以上、不超过50万元。1 .会计师事务所：暂停执行业务7-12个月，没收违法所得，可并处违法所得3倍以上5倍以下的罚款。2 .注册会计师：暂停执行业务7-12个月。有下列情形之一：L涉及的审计报告超过3份（或占年度报告总数1%以内），且检查时已造成严重后果（未发现严重后果的，适当减轻）的报告超过3份。2.涉及的审计报告被用于偷逃税收、骗取财政资金等，且造成国家

15、实际损失金额超过50万元。L会计师事务所：没收违法所得，可并处违法所得3倍以上5倍以下的罚款，吊销执业许可。2.注册会计师：吊销注册会计师证书。3隐瞒审计中发现的问题，发表不会计师*务所执业许可和监督管理办法财政部令笫97号笫六十条会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，警告、罚款、没收违法所得、暂停其执业给予警告，没收违法所得，可并处违法所得一倍以上五倍以下的涉及1份审计报告，但检查时未发现造成严重后果。1 .会计师事务所：给予警告，没收违法所得，可并处违法所得1倍的罚款。2 .注册会计师：给予警告。序号违法行为法律依据处罚种类裁量幅度违法情节裁量基准恰

16、当的审计意见的以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为：（三）隐瞒审计中发现的问题，发表不恰当的审计意见；会计师事务所执业许可和监督管理办法财政部令第97号或吊销执业许可、注册会计师证书罚款；情节严重的，可以暂停其执业或吊销执业许可、注册会计师证书。有下列情形之一：L涉及的审计报告不超过3份（或占年度报告总数1%以内）,但有报告检查时已造成严重的后果（未发现严重后果的，适当减轻）O2.涉及的审计报告被用于偷逃税收、骗取财政资金等，且造成国家实际损失金额10万元以内。L会计师事务所：暂停执行业务1-6个月，没收违法所得，可并处违法所得1倍以上3倍以下的罚款。2.注册

17、会计师：暂停执行业务1-6个月。第六十七条会计师事务所违反本办法第六十条第三项规定的，由省级以上财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；情节严重的，并可以由省级以上财政部门暂停其执业1个月到1年或者吊销执业许可。会计师事务所执业许可和监督管理办法财政部令有下列情形之一：L涉及的审计报告超过3份（或占年度报告总数1%以内），但检查时已造成严重后果（未发现严重后果的，适当减轻）的报告未超过2份。2.涉及的审计报告被用于偷逃税收、骗取财政资金等，且造成国家实际损失金额10万元以上、不超过50万元。L会计师事务所：暂停执行业务7-12个月，没收违法所得，可并处违法所得3

18、倍以上5倍以下的罚款。2.注册会计师：暂停执行业务7-12个月。笫97号笫七十条注册会计师违反本办法第六十条第三项规定的，由省级以上财政部门给予警告；情节严重的，可以由省级以上财政部门暂停其执行业务1个月至1年或者吊销注册会计师证书。有下列情形之一：1 .涉及的审计报告.超过3份（或占年度报告总数1%以内），且检查时已造成严重后果（未发现严重后果的，适当减轻）的报告超过3份。2 .涉及的审计报告被用于偷逃税收、骗取财政资金等，且造成国家实际损失金额超过50万元。1 .会计师事务所：没收违法所得，可并处违法所得3倍以上5倍以下的罚款，吊销执业许可。2 .注册会计师：吊销注册会计师证书。为被审计单

19、位编造或者会计师*务所执业许可和监督管理办法财政部令笫97号笫六十条会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，警告、罚款、没收违法所得、暂给予警告，没收*旺若坦11涉及1份审计报告，但检查时未发现造成严重后果。1 .会计师事务所：给予警告，没收违法所得，可并处违法所得1倍的罚款。2 .注册会计师：给予警告。4伪造事由，出具虚假或者不实审计报告的以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为：（四）为被审计单位编造或者伪造事由，出具虚假或者不实的审计报告；会计师事务所执业许可和监督管理办法财政部令笫97号停其执业或吊销执业许可、注册会计

20、师证书处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，可以暂停其执业或吊销执业有下列情形之一：L涉及的审计报告不超过3份（或占年度报告总数1%以内）,但有报告检查时已造成严重的后果（未发现严重后果的，适当减轻）。2.涉及的审计报告被用于偷逃税收、骗取财政资金等，且造成国家实际损失金额10万元以内。1 .会计师事务所：暂停执行业务1-6个月，没收违法所得，可并处违法所得1倍以上3倍以下的罚款。2 .注册会计师：暂停执行业务1-6个月。序号违法行为法律依据处罚种类裁量幅度违法情节裁量基准笫六十七条会计师事务所违反本办法第六十条第四项规定的，由省级以上财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得1

21、倍以上5倍以下的罚款；情节严重的，并可以由省级以上财政部门暂停其执业1个月到1年或者吊销执业许可。会计师事务所执业许可和监督管理办法财政部令第97号第七十条注册会计师违反本办法第六十条第四项规定的，由省级以上财政部门给予警告；情节严重的，可以由省级以上财政部门暂停其执行业务1个月至1年或者吊销注册会计师证书。许可、注册会计师证书。有下列情形之一：L涉及的审计报告超过3份（或占年度报告总数1%以内），但检查时已造成严重后果（未发现严重后果的，适当减轻）的报告未超过2份。2.涉及的审计报告被用于偷逃税收、骗取财政资金等，且造成国家实际损失金额10万元以上、不超过50万元。L会计师事务所：暂停执行业

22、务7-12个月，没收违法所得，可并处违法所得3倍以上5倍以下的罚款。2.注册会计师：暂停执行业务7-12个月。有下列情形之一：L涉及的审计报告超过3份（或占年度报告总数1%以内），且检查时已造成严重后果（未发现严重后果的，适当减轻）的报告超过3份。2.涉及的审计报告被用于偷逃税收、骗取财政资金等，且造成国家实际损失金额超过50万元。L会计师事务所：没收违法所得，可并处违法所得3倍以上5倍以下的罚款，吊销执业许可。2.注册会计师：吊销注册会计师证书。5未实施严格的逐级复核制度，未按规定编制和保存审计工作底稿的会计师*务所执业许可和监督管理办法财政部令笫97号第六十条会计师事务所和注册会计师必须按

23、照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为：（五）未实施严格的逐级复核制度，未按规定编制和保存审计工作底稿；会计师*务所执业许可和监督管理办法财政部令笫97号第六十三条笫二款违法情节轻微，没有造成危害后果的，省级以上财政部门可以采取责令限期整改、下达监管关注函、出具管理建议书、约谈、通报等方式进行处理。会计师*务所执业许可和监督管理办法财政部令笫97号第六十七条会计师事务所违反本办法笫六十条笫五项规定，情节轻微，没有造成危害后果的，按照警告、没收违法所得给予警告，没收违法所得。有下列情形之一：1 .建立了逐级复核制度，

24、但执行流于形式。2 .审计工作底稿保存不当，存在工作底稿资料毁损、不完整等情况，涉及审计报告数量在3件以下。会计师事务所和注册会计师：可以采取责令限期整改、下达监管关注函、出具管理建议书、约谈、通报等方式进行处理。有下列情形之一：L未建立逐级复核制度，或未实施逐级复核工作。2 .未按规定编制审计工作底稿。3 .未按规定保存审计工作底稿，存在工作底稿资料毁损、灭失，涉及审计报告数量在3件以上的。会计师事务所：给予警告，没收违法所得。注册会计师：给予警告序号违法行为法律依据处罚种类裁量幅度违法情节裁量基准本办法第六十三条第二款的规定进行处理；情节严重的，由省级以上财政部门给予警告，没收违法所得。会

25、计师事务所执业许可和监督管理办法财政部令第97号第七十条注册会计师违反本办法第六十条第五项规定的，情节轻微，没有造成危害后果的，按照本办法第六十三条第二款的规定进行处理；情节严重的，由省级以上财政部门给予警告。6不依法设置会计账簿的会计法第四十二条违反本法规定，有下列行为之一的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负贵的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法绐予行政处分：（一）不依法设置会计账簿的；有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任O会计人员有第一款

26、所列行为之一，情节严重的，五年内不得从事会计工作。责令限期改正、罚款、不得从事会计工作责令限期改正，可以对单位并处三千元到五万元的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；会计人员有所列行为之一，情节严重的，五年内不得从事会计工作。有下列情形之一：1 .初次违法未绐单位、股东或其他单位和个人造成不良后果或后果轻微。2 .造成轻微的不良社会影响。责令限期改正。有下列情形之一：1 .违法行为给单位、股东或其他单位和个人造成较轻不良后果O2 .造成较轻的不良社会影响。1 .责令限期改正，并对单位处三千元以上一万元以下的罚款。2 .对其直接负责的主管人员和其他直

27、接责任人员，处二千元以上五千元以下罚款。有下列情形之一：1 .违法行为给单位、股东或其他单位和个人造成较重不良后果。2 .造成较重的不良社会影响。3 .二次以上违法的。1 .责令限期改正，并对单位处一万元以上三万元以下的罚款。2 .对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处五千元以上一万元以下的罚款。有下列情形之一：1 .违法行为绐单位、股东或其他单位和个人造成严重不良后果。2 .造成严重的不良社会影响。1 .责令限期改正，并对单位处三万元以上五万元以下罚款。2 .对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一万元以上二万元以下的罚款。3 .对会计人员，五年内不得从事会计工作。序号违法行为法律依

28、据处罚种类裁量幅度违法情节裁量基准7私设会计账簿的会计法笫四十二条违反本法规定，有下列行为之一的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接贲任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：（二）私设会计账簿的；有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，五年内不得从事会计工作。责令限期改正、罚款、不得从事会计工作责令限期改正，可以对单位并处三千元到五万元的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千

29、元以上二万元以下的罚款；会计人员有所列行为之一，情节严重的，五年内不得从事会计工作。有下列情形之一：1 .初次违法未给单位、股东或其他单位和个人造成不良后果或后果轻微。2 .造成轻微的不良社会影晌。责令限期改正。有下列情形之一：1 .违法行为绐单位、股东或其他单位和个人造成较轻不良后果。2 .造成较轻的不良社会影响。L贲令限期改正，并对单位处三千元以上一万元以下的罚款。2.对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处二千元以上五千元以下罚款。有下列情形之一：1 .违法行为给单位、股东或其他单位和个人造成较重不良后果O2 .造成较重的不良社会影响。3 .二次以上违法的。1 .责令限期改正，并对单

30、位处一万元以上三万元以下的罚款。2 .对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处五千元以上一万元以下的罚款。有下列情形之一：1 .违法行为给单位、股东或其他单位和个人造成严重不良后果。2 .造成严重的不良社会影响，1 .责令限期改正，并对单位处三万元以上五万元以下罚款。2 .对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一万元以上二万元以下的罚款。3 .对会计人员，五年内不得从事会计工作。8未能按规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的会计法第四十二条违反本法规定，有下列行为之一的.由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主

31、管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；责令限期改正、罚款、不得从事会计工作责令限期改正，可以对单位并处三千元到五万元的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；有下列情形之一：1 .初次违法未给单位、股东或其他单位和个人造成不良后果或后果轻微。2 .造成轻微的不良社会影响。责令限期改正。有下列情形之一：1 .违法行为给单位、股东或其他单位和个人造成较轻不良后果O2 .造成较轻的不良社会影响。1

32、.责令限期改正，并对单位处三千元以上一万元以下的罚款。2 .对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处二千元以上五千元以下罚款。序号违法行为法律依据处罚种类裁量幅度违法情节裁量基准有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，五年内不得从事会计工作。会计人员有所列行为之一，情节严重的，五年内不得从事会计工作。有下列情形之一：1.违法行为给单位、股东或其他单位和个人造成较重不良后果。2,造成较重的不良社会影响。3.二次以上违法的。L责令限期改正，并对单位处一万元以上三万元以下的罚款。2.对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处五千元以上一万元以下

33、的罚款。有下列情形之一：1 .违法行为绐单位、股东或其他单位和个人造成严重不良后果。2 .造成严重的不良社会影响。L责令限期改正，并对单位处三万元以上五万元以下罚款。2 .对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一万元以上二万元以下的罚款。3 .对会计人员，五年内不得从事会计工作。9以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的会计法笫四十二条违反本法规定，有下列行为之一的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者

34、有关单位依法给予行政处分：（四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，五年内不得从事会计工作。责令限期改正、罚款、不得从事会计工作责令限期改正，可以对单位并处三千元到五万元的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；会计人员有所列行为之一，情节严重的，五年内不得从事会计工作。有下列情形之一：1 .初次违法未给单位、股东或其他单位和个人造成不良后果或后果轻微。2 .造成轻微的不良社会影响。责令限期改正。有下列情形之一：1 .违法行为给单

35、位、股东或其他单位和个人造成较轻不良后果。2 .造成较轻的不良社会影响1 .责令限期改正，并对单位处三千元以上一万元以下的罚款。2 .对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处二千元以上五千元以下罚款。有下列情形之一：1 .违法行为给单位、股东或其他单位和个人造成较重不良后果。2 .造成较重的不良社会影响。3 .二次以上违法的。L责令限期改正，并对单位处一万元以上三万元以下的罚款。2.对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处五千元以上一万元以下的罚款。有下列情形之一：1 .违法行为给单位、股东或其他单位和个人造成严重不良后果O2 .造成严重的不良社会影响。1.责令限期改正，并对单位处三万元

36、以上五万元以下罚款。序号违法行为法律依据处罚种类裁量幅度违法情节裁量基准2 .对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一万元以上二万元以下的罚款；3 .对会计人员，五年内不得从事会计工作。10随意变更会计处理方法的会计法笫四十二条违反本法规定，有下列行为之一的,由县级以上人民政府财政部门贲令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负贵的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：（五）随意变更会计处理方法的；有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。会计人员有第一款所列行为之一，

37、情节严重的，五年内不得从事会计工作。责令限期改正、罚款、不得从事会计工作责令限期改正，可以对单位并处三千元到五万元的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；会计人员有所列行为之一，情节严重的，五年内不得从事会计工作。有下列情形之一：1 .初次违法未给单位、股东或其他单位和个人造成不良后果或后果轻微。2 .造成轻微的不良社会影响。责令限期改正。有下列情形之一：1 .违法行为给单位、股东或其他单位和个人造成较轻不良后果O2 .造成较轻的不良社会影响。L责令限期改正，并对单位处三千元以上一万元以下的罚款。2.对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处二千元

38、以上五千元以下罚款。有下列情形之一：1 .违法行为给单位、股东或其他单位和个人造成较重不良后果。2 .造成较重的不良社会影响。3 .二次以上违法的。1 .责令限期改正，并对单位处一万元以上三万元以下的罚款。2 .对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处五千元以上一万元以下的罚款。有下列情形之一：1 .违法行为绐单位、股东或其他单位和个人造成严重不良后果。2 .造成严重的不良社会影响。L责令限期改正，并对单位处三万元以上五万元以下罚款。2 .对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一万元以上二万元以下的罚款。3 .对会计人员，五年内不得从事会计工作。11向不同的会计资料使用者梃供的财务会计报

39、告会计法笫四十二条违反本法规定，有下列行为之-的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责令限期改正、罚款、不得从事会计责令限期改正，可以对单位并处三千元到五万元的罚款；对其直有下列情形之一：1 .初次违法未给单位、股东或其他单位和个人造成不良后果或后果轻微。2 .造成轻微的不良社会影响。责令限期改正。序号违法行为法律依据处罚种类裁量幅度违法情节裁量基准编制依据不一致的责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：（六）向不同的会计资料使用者提供的财务会

40、计报告编制依据不一致的；有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，五年内不得从事会计工作。工作接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；会计人员有所列行为之一，情节严重的，五年内不得从事会计工作。有下列情形之一：1 .违法行为给单位、股东或其他单位和个人造成较轻不良后果。2 .造成较轻的不良社会影响。L责令限期改正，并对单位处三千元以上一万元以下的罚款。2.对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处二千元以上五千元以下罚款。有下列情形之一：1 .违法行为绐单位、股东或其他单位和个人造成较重不良后果。2 .造成较重的

41、不良社会影响。3 .二次以上违法的。L责令限期改正，并对单位处一万元以上三万元以下的罚款。2.对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处五千元以上一万元以下的罚款。有下列情形之一：1 .违法行为给单位、股东或其他单位和个人造成严重不良后果O2 .造成严重的不良社会影响。1 .责令限期改正，并对单位处三万元以上五万元以下罚款。2 .对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一万元以上二万元以下的罚款。3 .对会计人员，五年内不得从事会计工作。12未按规定使用会计记录文字或记账本位币的会计法笫四十二条违反本法规定，有下列行为之一的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五

42、万元以下的罚款：对其直接负贵的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：（七）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的；有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，五年内不得从事会计工作。责令限期改正、罚款、不得从事会计工作责令限期改正，可以对单位并处三千元到五万元的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；会计人员有所列行为之一，情节严重的，五年内不得从事会计工有下列情形之一：1 .初次违法未给单位、股东或其他单位和

43、个人造成不良后果或后果轻微。2 .造成轻微的不良社会影响。责令限期改正。有下列情形之一：1 .违法行为绐单位、股东或其他单位和个人造成较轻不良后果。2 .造成较轻的不良社会影响。L责令限期改正，并对单位处三千元以上一万元以下的罚款。2.对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处二千元以上五千元以下罚款。有下列情形之一：1 .违法行为给单位、股东或其他单位和个人造成较重不良后果O2 .造成较重的不良社会影响。1.责令限期改正，并对单位处一万元以上三万元以下的罚款。序号违法行为法律依据处罚种类裁量幅度违法情节裁量基准作。3.二次以上违法的。2.对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处五千元以上

44、一万元以下的罚款。有下列情形之一：1 .违法行为绐单位、股东或其他单位和个人造成严重不良后果。2 .造成严重的不良社会影响。L责令限期改正，并对单位处三万元以上五万元以下罚款。2 .对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一万元以上二万元以下的罚款。3 .对会计人员，五年内不得从事会计工作。13未按规定保管会计资料、致使会计资料毁损、灭失的会计法笫四十二条违反本法规定，有下列行为之一的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位

45、依法给予行政处分：（八）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，五年内不得从事会计工作。责令限期改正、罚款、不得从事会计工作责令限期改正，可以对单位并处三千元到五万元的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；会计人员有所列行为之一，情节严重的，五年内不得从事会计工作。有下列情形之一：1 .初次违法未给单位、股东或其他单位和个人造成不良后果或后果轻微。2 .造成轻微的不良社会影响。责令限期改正。有下列情形之一：1 .违法行为给单位、股东或其他单位和个人造成较轻不良后果。2 .造成较轻的不良社会影响1 .责令限期改正，并对单位处三千元以上一万元以下的罚款。2 .对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处二千元以上五千元以下罚款。有下列情形之一：1 .违法行为给单位、股东或其他单位和个人造成较重不良后果。2 .造成较重的不良社会影响。3 .二次以上违法的。L责令限期改正，并对单位处一万元以上三万元以下的罚款。2.对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处五千元以上一万元以下的罚款。有下列情形之一：1 .违法行为给单位、股东或其他单位和个人造成严重不良后果O2 .造成严重