大型企业管理制度.docx

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1、财务管理制度第一章总则第一条为了建立符合本公司管理要求的财务制度体系，加强财务管理和内部控制，明确经济责任，规范公司及所属各单位的财务行为，维护股东、债权人、公司的合法权益，特制定本制度。第二条本制度依据公司法会计法企业会计准则等相关法律、法规以及公司章程的规定，结合本公司实际情况制定。第三条本制度适用于本公司及控股子公司、分公司，其他子公司可参照执行。第四条公司财务管理的基本任务是规范各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用公司各项资产，为股东创造最大收益。第五条公司应切实做好财务管理的各项基础工作，建立健全财务核算体系，如实反映公司财务状况和经营成果，为实

2、现经济责任制等其他内部管理制度奠定基础。第六条公司财务管理应体现财务控制原则，体现经济责任制与现代管理相结合、权力分立制约与分工合作相结合的原则。第二章财务管理体制第七条公司实行“财权相对集中，分级授权管理”的财务管理体制，在集中领导下，按分管权限及责任对财务收支进行核算、管理和监督。股东大会、董事会、监事会按照公司法等有关法律、法规以及公司章程的规定，对公司财务行使相关的职权。第八条股东大会是公司的权力机构，对公司的财务行使下列职权：（一）决定公司的经营方针和投资计划；（二）审议批准董事会、监事会的报告；（三）审议批准公司年度财务预算方案、决算方案；（四）审议批准公司利润分配方案和弥补亏损方

3、案；（五）审议变更募集资金投向：（六）审议需股东大会审议的关联交易；（七）审议需股东大会审议的收购或出售资产事项；（八）对公司增加或者减少注册资本做出决议；（九）对发行公司债券或其他证券及上市做出决议；（十）对公司聘用、解聘会计师事务所做出决议。第九条董事会对股东大会负责，对公司财务行使下列职权：（一）决定公司的经营计划和投资方案；（二）制定公司的年度财务预算方案、决算方案；（三）制定公司的利润分配方案和弥补亏损方案；（四）制定公司增加或者减少注册资本的方案以及发行公司债券或其他证券及上市方案；（五）决定公司融资和借款以及资产的抵押、出租、发包和转让及重大资产收购或出售方案：（八）根据总经理的

4、提名，聘任或者解聘公司财务总监，决定其报酬事项；（七）决定公司财务机构的设置，制定公司基本财务管理制度；（八）授权总经理、财务总监处理其职权范围内的财务事项；（九）向股东大会提请聘请或更换会计师事务所；（十）法律、法规或公司章程规定以及股东大会授予的其他职权。第十条监事会对公司的财务行使下列职权：（一）检查公司的财务活动；（二）对董事、经理执行职务时违反财经法律、法规或者公司有关财经制度的行为进行监督；（三）当公司董事、经理的行为损害公司利益时，要求董事和经理予以纠正。第十一条董事长是公司法定代表人，是公司财务会计行为的责任主体，对公司财务行使下列职权：（一）检查董事会通过的各项财务决议的实施

5、情况；（二）签署财务会计报告，保证财务会计报告的完整、合法；（三）督促经营者建立科学有效的财务管理、内部控制和会计核算体系；（四）保证公司会计机构、会计人员依法履行职责；（五）签署公司股票、债券、担保、抵押等经济合同及有关法律文件。第十二条总经理对董事会负责，根据董事会的授权，对公司财务行使下列职权：（一）组织实施公司年度经营计划和投资方案；（二）组织实施董事会通过的其他财务问题决议；（三）审议财务总监拟订的财务预算方案、决算方案、利润分配方案、弥补亏损方案及其他重大财务处理方案并报董事会讨论；（四）审议财务总监拟订的公司财务机构设置方案，并依照董事会决定设置财务机构并报董事会讨论；（五）审议

6、财务总监拟定的有关财务管理制度、内部控制制度和会计核算制度及政策,须报董事会的并报董事会讨论；（六）提请董事会聘任或解聘财务负责人（财务总监），根据财务总监的提名，聘任或解聘财务机构负责人，支持并保障财务人员依法履行职责；（七）经董事长授权，签署会计报表、财务报告等财务资料，并对其完整性、合法性承担相应的责任；（八）审批权限范围内的各项财务收支事项；（九）董事会、董事长授权处理的其他财务事项。第十三条财务总监为公司财务负责人，对总经理负责，对公司财务行使下列职权：（一）列席董事会会议；（二）在公司总经理的领导下，全面负责监督审查公司资金运行，主管公司财务收支审批工作，负责公司会计政策和财务管理

7、制度的制定并监督检查其执行情况；（三）参与拟订生产经营计划、投资方案，签署财务决算报告、财务预算报告、财务收支计划、成本费用计划、信贷计划、财务专题报告、产品销售价格，并监督检查其执行情况：（四）监督检查各项资金收支活动，审查重要财务事项及其他例外财务事项；（五）监督检查公司会计核算、财务管理工作，确保会计核算、财务管理的真实、合法、有效；（六）审核、签署会计报表、财务报告等财务资料，并承担相应的责任；（七）负责本公司财务机构的设置、会计人员的配备、会计专业职务的设置；组织会计人员的业务培训和考核；支持会计人员依法行使职权；提名财务机构负责人或者会计主管人员的人选，决定其他会计人员的任用、晋升

8、、调动、奖惩；对违反公司财务管理条例的员工有处罚建议权；（八）在授权范围内审批日常财务开支；（九）董事长、总经理授权处理的其他财务收支事项。第十四条公司设财务部，专门处理公司的财务管理和会计事项。财务经理是公司财务机构负责人。财务机构负责人对财务总监负责，对公司财务行使下列职权：（一）组织财务机构及所属分公司、控股公司财会人员贯彻执行国家有关财经法律、法规、方针、政策和制度；（二）按照公司财务管理制度及管理要求，遵照国家有关财经管理制度，拟订并实施财务管理办法（细则）及其他相关财务规定，组织会计核算以及编制会计报表和财务报告;（三）组织编制和执行各项财务预算、财务收支计划等，拟订并组织实施资金

9、筹措和使用方案；（四）审核、签署财务报告，对提供的财务资料的真实性、完整性、合法性承担相应的责任；（五）协调财务部门与公司各职能部门之间的关系，定期检查财务预算执行情况，统筹解决执行中的问题，并与有关职能部门协作配合，开展经济活动分析，督促各单位降低成本、节约支出、提高效益；（六）依法维护财经纪律和财务制度，制止并纠正违法和违纪行为，依法维护公司权益，保护公司财产安全、完整，接受董事会、监事会、总经理、财务总监的监督检查；（七）参与公司重大经济问题的分析与决策；（八）在履行上述职责时，对主要经营管理人员违反公司规定、侵犯公司权益的行为,有责任向财务总监、总经理报告。第十五条对外投资、对外担保的

10、审批权限统一由股份公司行使，非经批准，各子公司不得对外提供任何形式的投资和担保。各下属单位或子公司、控股子公司财务部门应依据本制度做好本单位财务管理工作，并接受公司财务部指导。第三章财务预算管理第十六条财务预算是公司对计划年度内资金收支、经营成果和财务状况等的预算和筹划，是公司年度生产经营计划的重要组成部分，是进行年度综合财务管理、评价公司绩效的依据。财务预算应以完成目标利润为中心，公司的一切资产与负债、收入与支出、筹资与投资、成本与费用，都必须纳入财务预算。公司实行全面预算制度，关于全面预算的编制内容、流程、编制程序及方法、执行与考核等根据公司全面预算管理制度及财务部的相应规定执行。第四章筹

11、资、担保及往来款项的管理第十七条公司筹资的预测及分析管理（一）财务部应根据生产经营的需要提前筹划，编制资金预算计划，及时、有效、合理地筹集资金。（二）当需要筹资时，财务部应根据资金预算计划，提出不同筹资方案，并对各筹资方案进行可行性研究分析，选择适合公司生产需要、资金成本低、收益大的合理筹资结构和筹资渠道，报财务总监及总经理同意，超越授权时还应报请董事会、股东大会同意后方可执行。第十八条资金筹集原则（一）筹集的资金要满足公司资金使用需要，要保持稳健的财务结构，对筹集资金的数量和时间应做好计划，提高资金综合利用效益，降低筹资成本；（二）充分发挥公司整体资金优势，优先在公司系统内安排调剂资金余缺，

12、促进资金合理流动，减少不合理的资金占用；（三）资金筹集实行统一管理，融资权集中在股份公司，分公司（职能部门、独立核算单位）一律不允许对外借款，子公司（全资子公司、控股子公司）对外融资须经股份公司同意。（四）充分发挥资金杠杆作用，合理选择融资方式。第十九条提供担保的管理详见公司担保管理办法。第二十条应付（暂收）款项的管理财务部门对于应付（暂收）款项应逐项登记、定期清理，除日常清理外，年终结合财产清查，进行全面清查及函证；定期（季、半年、年）编制债务清理表，报送总经理、财务总监及有关部门，督促责任部门限期清理。第二十一条长、短期借款的管理（一）公司长、短期借款纳入年度资金预算，并据以定期（季、半年

13、、年）编制资金收支计划表。需向银行借款或贴现时，财务机构负责人必须填列“借款或贴现报批表”，报批表中必须说明借款或贴现的用途、金额、借款期限、还款计划等内容。经财务总监审核分析，报总经理或公司授权管理机构批准后实施。（二）借款到期时，财务机构负责人须提前15天填列“借款到期处理报批表”，表中要列明借款到期日及金额，以及将采取的相应措施。由财务总监审核，报总经理或公司授权管理机构批准后实施。（三）公司财务部门必须建立长、短期借款台账，据实登记每笔借款的合同编号、借款行名称、借入金额、借款日期、还款日期、借款利率、抵押情况等事项，及时计算、提取应付利息，准确反映利息支出。公司财务部统一保存借款合同

14、、抵押担保合同及相关文件，并负责定期检查借款资金的使用情况和还本付息情况。第二十二条长期债券的管理公司发行长期债券应对举债额度、用途、利息、偿还能力进行充分分析，由董事会制定发行方案，经股东大会审议通过，按国家有关规定程序获得批准后发行。财务部门负责公司长期债券的登记管理，检查举债资金的使用情况。第五章货币资金的管理第二十三条货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金管理目的是协调资产的流动性、盈利性和安全性，以提富资金利用效率。财务部根据国家有关财经纪律和规定，组织好货币资金收支管理。第二十四条公司财务部门内部实行钱账分管、印鉴分管，出纳、制单、审批、复核分别设岗，实行专人负责、分工

15、管理。第二十五条有关货币资金管理的规定及要求执行公司内部控制制度货币资金的相关规定。第二十六条备用金的管理（一）每望年初根据各单位、各部门经营需要及申请，由财务总监按照审批授权核定备用金使用部门及年度备用金额度；因工作需要确需调增备用金额度的，要按规定的审批权限报批。（二）部门和个人必须在规定期限内办理结算报账手续，及时归还借款，遵循“先清后借”的原则，对逾期不还者，停止其办理借款，并从其工资等个人收入中扣回。（三）备用金发生遗失，由借款部门、借款人或责任人赔偿并承担相关责任。（四）财务部门对借用备用金的部门和人员进行定期和不定期的检查，发现问题及时纠正；年度终了时进行当年备用金清理，并重新核

16、定新一年度备用金额度。第六章结算债权的管理第二十七条结算债权主要指销售产品、材料、提供劳务过程中的应收账款、购买材料物资和接受劳务供应的预付账款以及其他应收款等。（一）结算债权由财务部门进行管理，销售、供应等有关职能部门及经办人员根据业务分工归口负责配合；（二）公司应加强对各项应收款项的管理工作，加大清欠力度，及时清理回收，减少坏账损失；财务部门季度终了对各往来款项的余额列出分户清单，分送总经理、财务总监和有关职能部门，督促有关责任人进行催结；（三）公司对其他应收款要及时清收，尤其对个人借款要严格控制，个人借款只限于因公出差或办理公务借款，要做到“前不清、后不借”，公差回来后10天，必须报账或

17、归还；（四）财务部门组织对应收款项进行账龄分析，每季对往来款项进行清理、核对，年终进行函证；第二十八条坏账准备的计提与核销（一）坏账准备由财务部统一计提和核算。公司的坏账损失采用备抵法核算。（二）公司按照账龄分析法计提坏账准备。财务部门根据董事会通过的公司会计政策中规定的计提比例办理，计提方法及比例一经确定不得随意变更，如需变更须报董事会批准。（三）公司的应收款项符合下列条件之一的，可确认为坏账：1 .债务人死亡，以其遗产清偿或义务承担人清偿后仍然无法收回；2 .债务人破产或撤销，以其破产财产清偿或依法进行清偿后仍然无法收回；3 .债务人较长时间内（三年以上）未履行其偿债义务，并有足够的证据表

18、明无法收回或收回的可能性极小；4 .其他经业务经办部门申请，分管副总签字证实，财务部门审核确认，确属无法收回的款项。（四）对于不能收回而需核销的应收账款应查明原因，追究责任，并由财务部提交拟核销坏账的书面报告。根据公司应收账款核销审批权限，在公司净资产5%以内的核销事项提交公司董事会审议，超过此项标准的核销事项提交公司股东大会审议。（五）监事会对坏账准备的计提和核销情况进行监督。第七章存货管理第二十九条存货是指公司为销售或耗用而储存的各种资产，主要包括外购商品、原材料、辅助材料、包装物、低值易耗品、委托加工材料等。存货管理的目的是保证生产经营的连续性，尽可能减少不合理的资金占用。公司对存货实行

19、归口管理，商品、原材料、低值易耗品等统一由物流信息部归口管理。第三十条采购环节的管理公司各采购归口管理部门，应根据公司年度销售订货和生产计划及各类物资的合理库存定额，编制年度采购付款计划报财务部，做到按计划采购，按定额储备。采购部门根据总经理授权与供货商签订采购合同，其他单位和部门未经授权委托，不能自行采购。第三十一条验收入库的管理各类存货必须严格履行验收入库手续，商品成品的入库须经质检部门验收合格后方可办理入库手续。供应部门经办人将供货单位的发票、运杂费等单据与采购计划、采购合同核对，检查凭证所列材料的品种、规格、价格、数量和发货日期等是否与合同、计划相符。核对无误后，填制入库单并签字，经质

20、检员检验签字、库管员核对验收入库数量并签字后,到财务部门报销。第三十二条存货采购必须按规定取得增值税专用发票，对确实不能取得增值税专用发票的，须事先提出申请，报经财务部门批准后，方可采购，否则财务部门不予报销。第三十三条发货及销售的管理产品的销曾由客库根据经审核打印的销售发货单办理发货手续。原材料的领用由生产管理部门根据生产计划按需要填制领料单（含日期、名称、规格、数量、单价、用途），并经部门领导签字后，库管员据此发货。发生销售退回时应由销售部门通知财务部门按税务机关规定开具红字发票，库管员验收入库，分别签字后到财务部门办理退货结算手续。原开发票抵扣联必须由财务部门在开具红票退库时一并退回财务

21、。第三十四条低值易耗品的管理（一）低值易耗品是指单位价值在2000元以下，使用年限在一年以上的办公耗材以及工具、器具等，低值易耗品的归口管理部门应做好在用低值易耗品的领用、报废等记录。（二）低值易耗品原则上采用一次摊销法。如果一次领用的低值易耗品数量较多、价值较高时，可以分期摊销，摊销方法由财务部门审定。（三）低值易耗品购置要量入为出，合理安排，本着成本最小的原则加强库存管理，降低库存成本，加速资金周转。低值易耗品实行登记领用，使用部门应建立低值易耗品台账，实行定期盘点和鉴定报废制度。第三十五条存货以历史成本为依据计价对发票未到的货物，月末应估价入库。次月冲减估价入库额，待发票收到时办理入库手

22、续。期末存货按成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目的期末成本高于其可变现净值的差额提取存货跌价准备。第三十六条存货的清查盘点（一）为确保公司存货账实相符，仓库管理人员应经常对各类存货抽查，保证时时的账务相符。财务部门对存货进行定期或不定期的抽查盘点，以验证是否账实相符、账卡相符、账账相符。公司每半年度对存货进行小盘点，年度终了进行全面清查盘点。对流动性较大或贵重材料产品等物资，盘点次数可根据实际情况而定。存货清查盘点由物流部门统一组织、编制盘点计划，经财务部门审查同意后监督执行。（二）对存货进行清查盘点后，将实存数量与ERP的结存数量进行核对，编制“存货盘点报告表”。对于盘盈、盘亏、毁损、

23、报废的，应及时查明原因、分清责任，经有关部门出具鉴定报告、责任报告并提出改进措施和处理意见，报财务总监或总经理审批后处理，金额较大须经公司董事会或股东大会审批。第八章固定资产管理第三十七条固定资产的标准和分类（一）固定资产是指使用期限超过一年，单位价值超过2000元的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。（二）公司的固定资产按类别分为以下几类：（1）房屋及建筑物；（2）通用设备；（3）运输设备；（4）电子设备及其他。第三十八条固定资产的管理分工权限（一）固定资产的管理，采取统一核算和归口管理相结合的办法，公司的固定资产归口管理部门为综合管理部。公司应建立

24、固定资产目录、明细账和卡片。固定资产卡片一式三份，分别由财务部、综合管理部、使用部门登记，由专人保管。（二）各部门的职责1 .财务部：负责固定资产的价值核算，填报有关固定资产的财务会计报表；办理固定资产的增减、转移、报废、租赁等财务手续，建立健全固定资产的账、卡、簿；正确计提折旧：负责组织各归口管理部门和使用部门进行固定资产定期的盘点清查核对，做到账、卡、物相符，对于处理清查中发现的问题，督促归口部门和使用部门办理有关手续。2 .综合管理部：配备专职或兼职人员，按照归口管理职责编制固定资产明细目录，正确记录固定资产增减变动、内部转移、技术状态和修理、使用情况，接受财务部门的监督;负责固定资产的

25、购建、安装、竣工验收、大修理等计划的申报，经批准后，负责编制预算并组织实施。3 .使用部门：指定专人负责固定资产的管理，配合财务部门、归口管理部门进行固定资产的清理、清查；针对固定资产的技术状态和使用情况，及时向归口管理部门提出固定资产的增减、大修理等申请报告；加强固定资产的维护保养，确保固定资产的完好。第三十九条公司计提固定资产折旧采用直线法，预计残值率为3%。各类固定资产的使用年限及年折旧率见表3-1o固定资产折旧方法和年限一经确定不得随意变更，如需变更须报董事会批准并报同级财政、税务部门备案。表3”各类固定资产的使用年限及年折旧率固定资产类别固定资产类别预计使用寿命预计净残值率（）年折旧

26、率（%）房屋及建筑物20-50年51.90-480办公设备35年59.50-19.00机械设备510年59.5019.00运输设备510 年9. 50-19.00第四十条固定资产的增减、清理（一）固定资产的购置由使用部门提出申请，相关部门对购置方案进行认真的可行性分析研究，经分管副总经理批准后实施。（二）对固定资产的验收、投产、处置、报废清理、调拨出租、内部转移等，必须建立严格的审核批准制度，固定资产增减变化要及时入账。（三）及时对未使用、不需用的固定资产办理封存和申报手续，处理多余、闲置或使用不当的固定资产。（四）固定资产盘盈、盘亏、报废、毁损的，由公司归口管理部门牵头，组织有关部门进行鉴定

27、，查明原因，由使用单位写出书面报告，经使用部门、归口管理部门和财务部门审核，上报分管副总经理批准或总经理办公会审批后处理。第四十一条固定资产的修理（一）归口管理部门按照固定资产的使用年限及技术状况，编制年度大修理计划，确定大修理间隔期，经总经理或财务总监批准，归口管理部门组织实施，并编制大修预算。委托外修时，应通过财务部对预算进行审核。修理完毕后，由归口管理部门组织验收，并报财务部办理决算。大修理费用，采用预提办法，大修理费用的核算方法由财务部根据会计制度确定，未经批准，不得随意改变。（二）固定资产的日常维修，由使用部门或归口管理部门负责。由使用部门负责的，应由归口管理部门进行监督检查。第四十

28、二条固定资产的报废（一）具备下列条件之一的固定资产可申请报废：L已满有效使用年限，磨损程度在80%以上，无继续使用价值者；2 .主要结构陈旧，破损严重，经大修亦不能恢或其功能或根本无修理价值者；3 .属于国家淘汰产品或规格特殊，其零件不再生产的，确实难以修配者；4 .残缺过甚，整修不合经济原则者；5 .生产能力低，能耗量大，经大修不能恢复，又不合乎经济原则，而国内已有大量新产品可供更新者；6 .因生产工艺改造或改进扩建必须拆除者；7 .归口管理部门认定的其他报废原因。（二）固定资产虽已申请报废，但在未正式批准报废前，任何单位和个人，不得随意拆卸、拆除和变卖。对报废固定资产的可利用部分（残值），

29、应估价入账，不得一并报废。第四十三条固定资产的转让和出租（一）固定资产的有偿转让，必须经归口管理部门、财务部及相关部门估价认可，报经分管副总经理批准，并将其款项汇入财务部后才能办理有关转让手续。（二）单位闲置的固定资产需要对外出租时，必须经分管副总经理批准后，方可签订租赁合同，办理出租手续。固定资产的月租赁费，不得低于该项固定资产的月折旧额和有关税金、利润之和。第四十四条固定资产减值准备固定资产的减值是指固定资产的可回收金额低于其账面价值。公司应当于期末对固定资产进行检查，如发现存在下列情况，应当计算固定资产的可回收金额，以确定资产是否已经发生减值。1 .固定资产市价大幅度下跌，其跌幅大大高于

30、因时间推移或正常使用预计的下跌，并且预计在近期内不可能恢复；2 .企业所处经营环境（如技术、市场、经济或法律环境），或者产品营销市场在当期发生或在近期发生重大变化，并对企业产生负面影响；3 .同期市场利率等大幅度提高，进而很可能影响企业计算固定资产可回收金额的折现率，并导致固定资产可回收金额大幅度降低；4 .固定资产陈旧过时或发生实体损坏等；5 .固定资产预计使用方式发生重大不利变化（如企业计划终止或重组该固定资产所属的经营业务、提前处置资产等情形），从而对企业产生负面影响；6 .其他有可能表明资产已发生减值的情况。第九章在建工程的管理第四十五条在建工程是指公司处于施工前期准备、正在施工中和虽

31、已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程，属于购建固定资产或对固定资产进行技术改造的资本性支出。第四十六条公司投资于技术改造、基本建设等工程，应编制可行性研究报告，由公司分管副总经理或授权规划建设部门牵头组织工程技术人员、财会人员和其他专家进行论证,认真进行工程项目的经济效益评估和投入产出分析，投资回报率达不到同期银行存款利率的，原则上不得立项。经政府有关部门批准立项后，按照公司章程规定的程序审议。第四十七条工程立项批准后，设计部门编制工程项目初步概算和工程总概算，财务部门、审计部门要参与论证，对预算资金进行筹集和平衡，正确反映投资的造价成本和投资效果。财务部门要根据预算和工程进度组织资金，严

32、格按建设计划控制各项支出。第四十八条工程验收合格后，与施工单位办理工程结算时，经公司内部审计程序审核,必要时（工程造价总额在300万元以上）委托具有专业审计资格的中介机构审计后才能办理决算。在办理工程决算时应按规定预留造价的5%10%的质量保证金，待质保期满，无质量问题出现，方可付款，且不计利息。第四十九条在建工程减值准备：公司应当于期末对在建工程进行全面检查，当存在在建工程长期停建并且在未来3年内不会重新开工、所建项目在性能和技术上己经落后，并且给公司带来的经济效益具有很大的不确定性，以及其他足以证明在建工程已经发生减值的情形时，应当计提在建工程减值准备。第十章对外投资的管理第五十条对外投资

33、分为短期投资和长期投资。短期投资是指公司购入能随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资，包括各种股票、债券等。长期投资是指不准备随时变现，持有时间在一年以上的有价证券投资和其他投资，长期投资分为长期股权投资和长期债权投资。第五十一条会计期末，短期投资按照成本与市价孰低法计价，计提“短期投资跌价准备”，长期投资根据未来可收回金额计提“长期投资减值准备”。第五十二条为保证投资的稳健与高效，提高决策水平，公司对外投资必须建立严格的审查和决策程序，必须对投资项目进行可行性研究，必要时应当组织有关专家、专业人员进行评审，投资收益测算低于或等于同期银行存款利率或者不利于公司整体目标实现的，均不得

34、对外投资。第五十三条对外投资的管理（一）公司对外投资按投资权限，分别由总经理办公会、董事会、股东大会审议批准。（二）董事会通过投资项目建议书并签发立项批准意见后，由总经理责成有关部门按照立项批准意见编制项目可行性研究报告。可行性研究报告必须客观、公正、全面地反映该项投资的实际概貌；对投资项目要制定出可行的考核标准。（三）董事会接到可行性研究报告后组织专题讨论会研究决定，可邀请有关专家就项目发表意见，项目可行性报告根据有关意见进行相应修改。（四）公司进行对外投资，发生财产转移，必须先进行严格的内部评估，然后聘请有中介彳古机勾做出彳古o（五）长期股权投资的核算，根据对被投资单位的股权投资比例及是否

35、拥有实际控制权，分别采用成本法和权益法。（六）公司全资子公司、控股子公司对外投资的审批权统一由本公司行使，子公司的对外投资须报公司批准后实施。第五十四条投资权限详见公司决策程序与规则。第五十五条对外投资的日常管理（一）无论采取何种方式对外投资，都必须取得被投资单位出具的出资证明书（包括股票、债券、收据）正本。（二）对购买的股票、债券，要做好账簿登记工作，要指定专人保管，债券不得外借,不得随意交由他人保管，对确需交由他人去办理有关抵押、转让等事项的，必须做好登记、移交、注销等工作。（三）财务部门应会同公司有关部门对长期投资进行日常管理、检查、监督，考核投资的效果。第五十六条投资子公司财务管理公司

36、对拥有实际控制权的境内外子公司，应派出董事长或财务主管，其经营方针、财务政策及重大决策由公司决定。此类公司的会计报表按照企业会计准则的有关规定进行合并编制。由公司拥有实际控制权的各境内外子公司，除必须按规定向公司报送“资产负债表”“利润分配表”“现金流量表”等有关会计报表，还须向公司提供与编制合并会计报表有关的资料。对分（子）公司的财务管理执行公司分（子）公司财务管理制度。第十一章无形资产及其他资产管理第五十七条无形资产是指企业为生产商品或提供劳务出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，主要包括专利权、商标权、土地使用权、特许专有技术和商誉等。其他资产是指不能包括在流

37、动资产、长期投资、固定资产、无形资产等以外的其他资产，主要包括长期待摊费用及其他长期资产。长期待摊费用是指已经支出，但摊销期限在一年以上（不含一年）的除开办费以外的其他各项费用。第五十八条无形资产及其他资产按实际成本计价，并按照公司会计政策期间的规定进行摊销。第五十九条无形资产及其他资产的处置比照固定资产的处置程序办理。第六十条无形资产减值准备：公司应定期对无形资产的账面价值进行检查（至少每年年末检查一次）。如发现以下一种或数种情况，应对无形资产的可回收金额进行估计，并将该无形资产的账面价值超过可回收金额的部分确认为减值准备。（一）该无形资产已被其他新技术等替代，其为企业创造经济利益的能力受到

38、影响。（二）该无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复。（三）其他足以表明该无形资产的账面价值已超过可回收金额的情形。第十二章成本费用管理第六十一条公司的成本、费用是指公司在生产经营过程中的各种耗费。各单位应按照国家有关财务会计制度及本公司的成本核算规定，正确确定成本核算对象，及时归集生产费用，严格控制生产经营过程中的各项支出，降低生产成本，提高公司的经济效益。第六十二条成本费用管理以成本预算、费用预算为基础，制定目标成本管理制度和成本管理责任制，建立成本否决、费用控制体系，按照可控性原则逐级分解成本费用指标，落实到责任部门、责任人，并与部门、个人的经济利益挂钩。第六十三条财

39、务部门负责分解落实成木、费用预算指标，组织、指导各预算主体的成本、费用核算与控制，检查和考核，分析成本费用计划的实际执行情况，提出完成目标成本管理的措施。第六十四条各单位在生产经营活动中须认真做好成本费用管理的基础工作，做好相关预算控制执行的完整的原始记录。第六十五条期间费用的管理要坚持预算管理、定额管理、责任管理相结合的原则，控制开支的范围、时间和标准，严格履行审批程序。第六十六条成本控制（一）成本控制的原则1 .在成本预测、决策、计划、核算、控制、分析和考核等成本管理各环节中要抓住成本控制这个中心环节并贯穿到成本管理的全过程，以实现目标成本，提高经济效益。2 .在总经理领导下，由财务总监负

40、责组织，以财务部门为主，有关部门密切配合，按分级归口管理的原则实行成本管理责任制。3 .在生产、技术、经营的全过程开展有效的成本控制。（二）目标成本1 .实行目标成本管理，从产品设计入手，依据市场调查和经济预测及公司的目标利润,提出目标成本，有目的地进行成本控制。2 .目标成本制定后，要以财务部为主，会同开发、生产、销售等部门进行分解和分配。（三）根据统一领导、分级管理的原则，建立全公司成本管理责任制，完善成本指标控制体系，实行归口管理。第六十七条成本、费用分析对成本、费用支出情况的分析，是公司经济活动分析的重要组成部分，是成本、费用管理的重要环节。成本、费用分析是对成本、费用要素的结构和它们

41、之间的相互关系及对公司经济效益的影响进行评价和研究，以便寻求降低成本、费用的方法和途径。各部门要结合本单位的具体情况，根据成本、费用管理的分工，抓住生产经营和管理中的主要矛盾和薄弱环节，采用全面综合分析、专业分析、专题分析等方法，对照计划、目标、历史消耗水平，定期对成本、费用支出情况进行分析。通过分析，找出成本、费用升降原因，查出管理中存在的主要问题，制定改进措施，同时必须进行跟踪管理，在下一次分析中，要检查措施落实情况和总结取得的收效。各单位的成本、费用分析，必须以书面形式，及时上报公司财务部；分析成本、费用预算的执行情况，对成本要素结构进行分析，掌握进一步加强成本、费用管理的重点；通过对成

42、本和产品产量与销售收入相互关系的分析，找出提高经济效益的途径；对产品质量成本进行分析，确定提高质量的办法；对期间费用增减因素进行分析，制定增收节支的办法。第十三章营业收入、税费的管理第六十八条营业收入的管理（一）营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是指公司营业执照上规定的主营业务内容所发生的营.业收入；其他业务收入是指除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，包括材料销售、技术转让、代购代销、其他单位对我公司的赞助收入等。（二）财务部会同销售等相关部门负责草拟公司主营业务中主要产品的销售政策、收款方式（含折扣条件）等控制标准。（三）技术转让、材料销售、出租等其他业务销售，由

43、财务部门会同相关责任部门制定价格目录和定价办法，总经理办公会议批准或授权总经理、财务总监批准确认后，由财务部门进行监督执行。（四）财务部门应会同销售部门建立健全销售业务内部控制制度。（五）加强销售退回的管理。对销售退回必须分析退回的原因和责任，如果属于公司责任，经协商应退款给客户，无论是当年还是以前年度销售的，都应当冲减退回当月销售收入，并冲减返回当月销售成本。（六）销售折让和折扣的管理。销售收入按全价反映，不论是本年还是以前年度销售的产品，销售折让和折扣发生时，一律冲减当月销售收入。（七）对销售业务发生的退货、调换、补件等三包事项，销售部门按规定办好手续后,到财务部门办理结算或转账手续。第六

44、十九条销售收入实现遵循权责发生制原则。当满足下列条件时，确认销售收入的实现。（一）公司已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给对方，公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权。（二）相关的收入已经收到或取得了收款的证据。（三）与销售该商品有关的成本能够可靠地计量。在采取不同的销售方式时，按以下规定确定销售收入的实现：（一）在交款提货销售方式下，如货款已经收到，发票账单和提货单已经交给买方，无论产品是否发出，都作为销售收入的实现；（二）采用预收货款销售的产品，在产品发出时，作为销售收入的实现；（三）委托其他单位代销的产品，收到代销单位的代销清单后，作为销售收入的实现;（四）出口销售的产品，陆运以取

45、得承运货物收据或铁路运单、海运以取得出口装船提单、空运以取得空运运单，并向银行办理出口交单后，作为销售收入的实现；出口产品销售收入的计算，一律以对外成交的离岸价格为准；（五）采取分期收款方式销售的，以本期收到的价款或者以合同约定的本期应收款确认销售收入的实现。第七十条税费的管理（一）公司应建立内部税收管理制度，落实税收管理责任，加强增值税发票管理，加强对税收法规、政策的宣传教育工作，使有关人员及时掌握新的税收法规，熟悉各类税种、税率，依法办理税务事项。（二）公司对各项应交税费实行分级核算、统一缴纳和管理的方法，未经财务总监批准，不得自行向税务局缴纳各项税款。（三）纳税申报。财务人员应明确纳税申

46、报的重要性，准确填制纳税申报表，做到申报及时、入库及时、有问题及时反映，并向税务机关按时报送所需的会计报表和资料。（四）应纳税额的计算和上缴。会计人员应按照要求，正确确认会计期间应纳税额，按规定时间上缴。（五）票证、账簿管理。会计人员要按增值税专用发票保管规定，建立专柜保管专用发票账册，及时记载各种版面专用发票的领购、使用、结存、核销情况，做到账物相符。同时还要妥善保管好税务登记证、发票购买证、各种申报表、抵扣联登记册、存根联登记册等。（六）充分利用税收优惠政策，搞好纳税检查。财务部门应及时了解和掌握税收政策,根据企业可享受的有关税收政策标准，及时办理有关减免。同时还应加强纳税管理和税费核算，

47、搞好纳税检查，认真检查税收法规、制度的执行情况，及时纠正存在的问题，提高企业税费管理水平。第十四章利润及分配管理第七十一条公司利润管理以年度财务预算中的目标利润为依据，财务部门按公司目标责任制管理办法，通过签订目标责任书，将目标利润逐级分解、落实到责任单位（部门）、责任人。目标责任书应体现责、权、利相结合的原则，要适应公司结构、生产经营特点和管理要求，并与绩效挂钩。第七十二条每季度终了，财务部门在总经理、财务总监授权下组织分析利润计划完成情况及其影响因素，评价经营情况，发现问题并提出实现目标利润需采取的措施，有关分析报告上报总经理、财务总监。第七十三条子公司及有对外销售权的单位，必须按月对销售收入、利润的增减变化进行分析并上报公司财务部，主要分析相关产品的市场销售、价格行情以及内部管理方面引起的市场、质量、成本等变化而导致的利润变化情况。第七十四条利润分配（一）对公司实现利润在依法交纳所得税后按公司章程规定提出初步分配方案，经董事会审议后，提交股东大会批准。（二）公司缴纳所得税后的利润，按照下列顺序分配。1 .弥补企业以前年度未弥补亏损。2 .提取法定盈余公积金。法定盈余公积金按照税后利润10%的比例提取，法定盈余公积累积额已达注册资本的50%可以不再提取。3 .公司有优先股时，支付优先股股利。4 .提取任意盈余公积金。任意盈余公积金的提取须经股东大会决议。5