2024中级会计职称考试190题(附答案).docx
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1、2024中级会计职称考试190题(附答案)1.2X20年1月1日,甲公司发行3年期面值为5000万元的债券,实际发行价格为5300万元。该债券的票面年利率为6%,实际年利率为4乳按年付息,到期一次偿还本金。不考虑其他因素,甲公司2X20年12月31日该应付债券的摊余成本为()万元。A. 5512B. 5212C. 5000D. 5300答案:B解析:本题为分期付息的债券,所以期末摊余成本二期初摊余成本+实际利息-票面利息,2X20年12月31日该应付债券的摊余成本=5300+53004%-50006%=5212(万元)。2.甲公司2X20年度财务会计报告于2义21年4月30日批准报出,其在2X
2、21年发生的下列事项中,属于资产负债表日后非调整事项的是()。A. 2X21年1月10日,发现2义20年一项无形资产漏提摊销B. 2义20年的一项未决诉讼案件在2X21年2月1日结案C. 2X21年3月5日,发现2义20年未对应收款项计提坏账准备D. 2X21年4月1日通过非同一控制下合并方式取得乙公司80%的股权答案:D解析:选项ABC,属于资产负债表日后调整事项。3.2X20年12月31日,甲公司出售一项固定资产,开具的增值税专用发票上注明的价款为600万元,增值税税额为78万元。该项固定资产的原价为900万元,已计提折旧400万元,已计提固定资产减值准备25万元。甲公司为出售该固定资产发
3、生清理费用8万元。不考虑其他因素,甲公司因出售该项固定资产计入资产处置损益的金额为()万元。A. 92B. 117C. 125D. 195答案:B解析:甲公司应确认的资产处置损益=600-(900-400-25)-8=117(万元)。4 .下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额,应确认递延所得税的有()。A.企业自行研究开发并资本化的专利权,研发完成时B.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额C.期末按公允价值调减投资性房地产的金额D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债答案:BCD解析:选项A,自行研发的无形资产确认时产生的可抵扣暂时性差异,因其既不影响应纳税所得额,也不影响
4、会计利润,故不确认相关的递延所得税;选项C,税法不认可公允价值,所以这里导致账面价值小于计税基础,产生的是可抵扣暂时性差异,要确认递延所得税资产。5 .权益法下,被投资单位发生的下列交易或事项中,可能会影响“长期股权投资一一损益调整”科目余额的有()。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告分派现金股利C.被投资单位其他权益工具投资公允价值变动D.发放股票股利答案:AB解析:选项C,影响的是“长期股权投资一一其他综合收益”科目;选项D,被投资单位发放股票股利不影响被投资单位的所有者权益,投资方是不对长期股权投资的账面价值进行调整的。6 .有迹象表明一项资产可能发生减值的,企业应当以单项资产为
5、基础估计其可收回金额。企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的,应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。()答案:Y解析:本题考核资产可收回金额的计量。如果企业难以对单项资产可收回金额进行估计的,应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。7 .企业固定资产的预计报废清理费用,可作为弃置费用,按其现值计入固定资产成本,并确认为预计负债。()答案:N解析:本题考核固定资产的处置。一般企业的预计清理费用不属于弃置费用。弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等有关规定,企业承担的环境保护和生态环境恢复等义务所确定的支出8 .根据公司法律制度的规定,下列关于股份有限公
6、司股份转让限制的表述中,正确的是()。A.公司收购自身股份奖励给职工的,所收购的股份应当在2年内转让给职工B.发起人持有的本公司股份,自公司成立之日起1年内不得转让C.公司监事在任职期间每年转让的股份,不得超过其持有的本公司股份总数的20%D.公司董事所持有的本公司股份,自公司股票上市交易之日起3年内不得转让答案:B解析:本题考核股份转让。公司收购自身股份奖励给职工的,所收购的股份应当在3年内转让或者注销。公司董事、监事、高级管理人员在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25虬公司董事、监事、高级管理人员所持本公司股份,自公司股票上市交易之日起1年内不得转让。9.因延期通知而
7、给前手或者出票人造成损失的,由没有按照规定期限通知的汇票当事人承担对该损失的赔偿责任,但是所赔偿的金额以()为限。A.汇票金额B.间接损失C.实际损失D.能够预见到的损失答案:A解析:因延期通知而给其前手或者出票人造成损失的,由没有按照规定期限通知的汇票当事人承担对该损失的赔偿责任,但是所赔偿的金额以汇票金额为限。10.甲公司是以废弃生物质油、润滑油为主要原材料,生产生物柴油为主营业务的一工业企业,该公司已向税务主管机关备案适用资源综合利用企业所得税收优惠政策。2018年甲公司主营业务收入为280万元,主营业务成本为120万元,其他扣除项目暂不予考虑,根据企业所得税法优惠政策的规定,该公司企业
8、所得税应纳税所得额为()万元。A. 160B. 144C. 132D. 32答案:C解析:企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料,生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额。本题中,应纳税所得额=28090%-120=13273TEo11 .根据票据法律制度的规定,票据持票人应在法定期限内向付款人提示付款。关于票据提示付款期限的下列表述中,正确的有()。A.商业承兑汇票自到期日起1个月内提示付款B.银行汇票自出票日起2个月内提示付款C.银行本票自出票日起2个月内提示付款D.支票自出票日起10日内提示付款答案:CD解析:商业承兑汇票
9、的提示付款期限,为自汇票到期日起10日内。银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月。12 .下列选项中,适用9%税率的有()。A.转让土地使用权B.有形动产租赁服务C.不动产租赁服务D.增值电信服务答案:AC解析:有形动产租赁适用13%税率,增值电信服务适用6%税率。13.根据企业所得税法律制度的规定,下列关于企业所得税纳税人的说法中,正确的有()。A.居民企业负有无限纳税义务B.非居民企业负有有限纳税义务C.居民企业应就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税D.非居民企业仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税答案:ABC解析:居民企业负有无限纳税义务,应就来源于中国境内境外的全部所得缴纳企业所得
10、税。非居民企业负有有限纳税义务,在中国境内设立机构场所的,应当就其所设机构场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税;在中国境内未设立机构场所的,或者虽设立机构场所但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。14 .下列关于收入的表述中,不正确的有()。A.售后回购交易如果属于融资交易,企业不应确认销售商品收入B.某些情况下企业在销售产品或提供劳务的同时会授予客户奖励积分,在销售产品或提供劳务的同时,应当将销售取得的货款一次性确认为收入C.对于附有销售退回条款的销售,企业应在客户取得相关商品控
11、制权时,按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额(包含预期因销售退回将退回的金额)确认收入D.对附有销售退回的商品销售,期末应对原退货率重新估计并进行调整答案:BC解析:选项B,应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务单独售价与奖励积分的单独售价之间进行分配,奖励积分分配的交易价格确认为合同负债;选项C,对于附有销售退回条款的销售,企业应在客户取得相关商品控制权时,按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额(不包含预期因销售退回将退回的金额)确认收入。15 .在我国的会计实务中,下列项目中构成企业存货实际成本的有()。A.收购未税矿产品代扣代缴的资源税B.入库后的挑选整理费C.
12、运输途中的合理损耗D.小规模纳税人购货时发生的增值税答案:ACD解析:本题考核一般企业外购存货成本的确定。按照资源税暂行条例的规定,收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。企业应按收购未税矿产品实际支付的收购款以及代扣代缴的资源税,作为收购矿产品的成本,将代扣代缴的资源税,记入“应交税费一一应交资源税”科目,选项A正确;存货入库后的挑选整理费应计入管理费用,入库前的挑选整理费应计入存货成本,B选项不正确;运输途中的合理损耗属于“其他可归属于存货采购成本的费用”应计入采购成本中,选项C正确;一般纳税人购货时的增值税进项税额可以抵扣,不应计入存货成本,小规模纳税人购货时的增值税应计入存货成本,选
13、项D正确。16.关于固定资产的处理,下列说法中正确的有()。A.固定资产后续支出不符合固定资产确认条件的,应当计入当期损益B.固定资产盘亏造成的净损失,应当计入当期损益C.固定资产后续支出完工达到预定可使用状态时,应还按原来的使用寿命计提折旧D.与固定资产有关的后续支出,符合准则规定固定资产的确认条件的,应当计入固定资产成本答案:ABD解析:选项B,固定资产盘亏造成的净损失待批准后计入营业外支出科目。选项C,固定资产后续支出完工达到预定可使用状态时,应按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。17.有限责任公司成立后,应当向股东签发出资证明书。出资证明书是确认股东出资的凭证,应当载明
14、下列事项()。A.公司名称、成立日期B.公司注册资本C.股东的姓名或者名称、缴纳的出资额和出资日期D.出资证明书的编号和核发日期答案:ABCD解析:以上四项内容均属于有限责任公司出资证明书应当载明的事项。18.张某身为某国有企业单位的工作人员,因为身份限制,遂与好友李某协商后用李某的名义登记为甲公司的股东,但未及时履行出资义务。后来公司发生亏损,公司不能全部清偿债务。公司债权人王某请求李某在其未出资的本息范围内承担补充赔偿责任,则()。A.李某以其仅为名义股东进行抗辩,不能得到法院的支持B.李某承担赔偿责任以后,向张某追偿,可以得到法院的支持C.王某的要求是违反法律规定的D.只能由张某承担补充
15、赔偿责任答案:AB解析:根据公司法司法解释(三)的规定,公司债权人以登记于公司登记机关的股东未履行出资义务为由,请求其对公司债务不能清偿的部分在未出资本息范围内承担补充赔偿责任,股东以其仅为名义股东而非实际出资人为由进行抗辩的,人民法院不予支持。名义股东根据前款规定承担赔偿责任后,向实际出资人追偿的,人民法院应予支持。所以本题中选项AB是正确的。19 .当事人在抵押合同中约定,债务履行期届满抵押权人未受清偿时,抵押物的所有权转移为债权人所有的约定的效力,则下列表述正确的有()。A.该内容无效,但不影响抵押合同其他部分内容的效力B.合同无效C.该内容有效D.如果该内容不是在抵押合同中约定,而是债
16、务履行期满后债务人不能偿债,抵押权人与抵押人协商一致,则是有效的答案:AD解析:抵押权人在债务履行期限届满前,与抵押人约定债务人不履行到期债务时抵押财产归债权人所有的,该条款无效,但不影响抵押合同其他部分内容的效力。如果是债务履行期满后债务人不能偿债,抵押权人与抵押人协商一致,将抵押物所有权转移给债权人,这是折价,符合规定。20 .关于科创板、创业板上市公司发行证券,有下列哪些情形,上市公司不得向不特定对象发行股票()。A.擅自改变前次募集资金用途未作纠正,或者未经股东大会认可B.上市公司及其现任董事、监事和高级管理人员最近三年受到中国证监会行政处罚C.上市公司及其控股股东、实际控制人最近一年
17、存在未履行向投资者作出的公开承诺的情形D.上市公司及其控股股东、实际控制人最近三年存在贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序的刑事犯罪答案:ABCD解析:上市公司存在下列情形之一的,不得向不特定对象发行股票:(1)擅自改变前次募集资金用途未作纠正,或者未经股东大会认可;上市公司及其现任董事、监事和高级管理人员最近3年受到中国证监会行政处罚,或者最近1年受到证券交易所公开谴责,或者因涉嫌犯罪正被司法机关立案侦查或者涉嫌违法违规正在被中国证监会立案调查;(3)上市公司及其控股股东、实际控制人最近1年存在未履行向投资者作出的公开承诺的情形;上市公司及其控股股东、实际控制人最近3年
18、存在贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序的刑事犯罪,或者存在严重损害上市公司利益、投资者合法权益、社会公共利益的重大违法行为。21 .根据保险法的规定,人身保险的投保人在订立保险合同时,对某些人员具有保险利益。该人员包括()。A.投保人的母亲22 投保人赡养的伯母C.投保人抚养的外甥D.投保人的丈夫答案:ABCD解析:根据规定,投保人对下列人员具有保险利益:本人;配偶、子女、父母;前项以外与投保人有抚养、赡养或者扶养关系的家庭其他成员、近亲属;与投保人有劳动关系的劳动者。22.下列合同中,属于效力待定合同的有()。A.甲、乙恶意串通订立的损害第三人丙利益的合同B.某公司法
19、定代表人超越权限与善意第三人丁订立的买卖合同C.代理人甲超越代理权限与第三人丙订立的合同D.限制民事行为能力人甲与他人订立的房屋买卖合同答案:CD解析:选项A属于无效合同;选项B属于表见代表行为,该合同是有效的。234.下列关于公开发行公司债券的说法中,错误的是()。A.公开发行公司债券筹集的资金,必须按照规定的用途使用,改变资金用途,必须经债券持有人会议作出决议B.公开发行公司债券募集的资金,不得用于生产性支出C.最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息D.公开发行公司债券,可以申请一次注册,分期发行。自证监会注册之日起,公司应在12个月内首期发行,剩余数量应当在24个月内发行完毕答
20、案:B解析:根据规定,公开发行公司债券募集的资金,不得用于弥补亏损和非生产性支出,因此选项B错误。公开发行公司债券的一般条件之一是最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息,仅面向合格投资者。而面向公众投资者公开发行的条件较为严格,应满足发行人最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于债券一年利息的L5倍。题目没有明确说明向公众投资者发行的,默认为是一般条件,即仅面向合格投资者。24.下列各项,不一定属于要约邀请的是()。A.寄送的价目表B.招标公告C.拍卖公告D.商业广告答案:D解析:拍卖公告、招标公告、招股说明书、债券募集办法、基金招募说明书、商业广告和宣传、寄送的价目表等为要约邀请
21、。商业广告和宣传的内容符合要约条件的,构成要约。25.某食品厂为增值税一般纳税人,2019年9月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20000元,支付运输公司运费6000元,并取得了运输公司开具的货物运输增值税专用发票。根据规定,该食品厂准予抵扣的进项税额是()。A. (20000+6000)X13%=3380元B. (20000+6000)9%=2340元C.2000013%+60009%=3140元D.6000X9%=540元答案:B解析:准予抵扣的进项税额=20000X9%+6000X9%=2340元。26 .企业发生的下列交易或事项中,属于会计估计变更的是()。A.存货发出计价方法的
22、变更B.因增资将长期股权投资由权益法改按成本法核算C.债权投资重分类为其他债权投资D.由于合同变更重新估计履约进度答案:D解析:选项A,属于会计政策变更;选项B、C,与会计政策变更和会计估计变更无关,属于正常事项。27 .下列各项中,不属于会计政策变更的是()。A.无形资产摊销方法由生产总量法改为年限平均法B.因执行新会计准则所得税核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D.因执行新会计准则承租人改按新租赁准则进行会计处理答案:A解析:选项A,属于会计估计变更;选项B、C、D,属于会计政策变更。28 .采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积
23、影响数后,一般应当()。A.重新编制以前年度会计报表B.调整变更当期期初留存收益,以及会计报表其他相关项目的期初数和上年数C.调整变更当期期末及未来各期会计报表相关项目的数字D.只需在报表附注中说明其累积影响金额答案:B解析:会计政策变更调整报表处理为:调整变更当年资产负债表相关项目的年初数;调整变更当年利润表的上年数。29 .甲公司2021年实现净利润500万元,该公司2021年发生和发现的下列交易或事项中,会影响其年初未分配利润的是()。A.因客户资信状况改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%B.发现2021年少计提折旧费用0.1万元C.为2020年售出的设备提供售后服务发生支出5
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