中水渔业：北京中水海龙贸易有限责任公司2023年1月1日至2023年7月31日过渡期利润表专项审计报告.docx

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1、后J中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙）ChinaAuditAsiaPacificCertifiedPublicAcutantsLLP北京中水海龙贸易有限责任公司2023年1月1日至2023年7月31日过渡期利润表专项审计报告帼僻BEUINGCHINA目录一、审计报告二、已审财务报表1 .过渡期利润表2 .过渡期利润表附注专项审计报告中审亚太审字（2023）007056号北京中水海龙贸易有限责任公司全体股东：一、审计意见我们审计了北京中水海龙贸易有限责任公司（以下简称“中水海龙”）按照后附过渡期利润表附注3所述编制基础的规定编制的过渡期利润表，包括2023年01月01日至2023年07月31日

2、止的过渡期利润表以及相关利润表附注。我们认为，后附的过渡期利润表在所有重大方面按照附注3所述编制基础的规定编制，公允反映了中水海龙2023年01月01日至2023年07月31日止的经营成果。二、形成审计意见的基础我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于中水海龙，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、强调事项我们提醒过渡期合并利润表使用者关注，本报告所附过渡期合并利润表是根据本过渡期合并利润表

3、附注3所述的编制基础编制。中水海龙编制的过渡期利润表仅用于中水渔业采用支付现金的方式购买中水公司持有中渔环球51%的股权进行股权交割之目的编制。因此，该过渡期利润表不适用于其他用途。本段内容不影响已发表的审计意见。四、管理层和治理层对过渡期利润表的责任中水海龙管理层（以下简称管理层）负责按照过渡期利润表附注3所述的编些砂思于证明该审计报告是否由是有执业许可的会计事务所出县，您可使用手机“扫一扫”或进入“注册会计师行业统-监管平台（hrp:）”进行杳验，报告娟码：京23YN84FHUC冒医曝黑制基础编制过渡期利润表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使过渡期利润表不存在由于舞

4、弊或错误导致的重大错报。在编制过渡期利润表时，管理层负责评估中水海龙的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算中水海龙、终止运营或别无其他现实的选择。中水海龙治理层负责监督中水海龙的财务报告过程。五、注册会计师对过渡期利润表审计的责任我们的目标是对过渡期利润表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误所导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响过渡期利润表使用者依据过渡期利润表作出的经济决策，

5、则通常认为错报是重大的。在按照审计准则执行审计的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：（一）识别和评估由于舞弊或错误导致的过渡期利润表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。（二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。（三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。（四）对管理层使用持续经营假

6、设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对中水海龙持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请过渡期利润表使用者注意过渡期利润表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致中水海龙不能持续经营。中亚太会计师务所（特殊青速合伙）ChinaAuditASiaPacificCertifiedPublicAccountantsLLP（五）评价过渡期利润表的总体列报、结构和内容，并评价过渡期利润表是否公允反映相关交

7、易和事项。我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。审太会让加事务所特殊普退食化）ChinaAUditASiaPaCiriCCertifiedPUbliCACCoUmanISLLP（本页无正文，为中水海龙中审亚太审字（2023）007056号审计报告之签字盖章页。）（项目合伙人电缆桥架加工产项目中国北京（签名并盖章）中国注册会计师：闫振华/（签名并盖章）二。二三年九月八日过渡期利润表2023年1月1日至2023年7月31日法定代表* M $ 自名q却十旭负责人曲修项目注料2023年1月I日至2023年7月31旦一、营

8、业总收入132,281,159.19其中：营业收入6.1132,281,159.19二、营业总成本127,522,841.71其中：营业成李6.1123,490,578.95桎金及附如6.2135,486.09销自费用6.33,889.342.91管理费用研发费用财务费用6.47,433.76其中：利息费用利息收入6.412,996.84加：其他收益投资收益（损失以”号城列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益以摊余成本计量的金融资产终止确认收益（损失以”号填列）净敞口套期收益（损失以”号填列）公允价值变动收益（损失以一”号填列）信用减价损失（损失以号城列）6.578,767.74资产减值损失

9、（损失以1号填列）资产处.置收益（损失以”号填列）三、营业利润（亏损以号填列）4,679,549.74加：营业外收入减：营业外支出6.6577.50四、利润总额（亏损总额以“一”号填列）4,678,972.24减：所得税费用6.71,224,622.84五、净利润（净亏损以号填列）3,454,349.40（一）按经营持续性分类1.持续经营净利涧（净亏损以号填列）3,454,349.402.终止经营净利润（净亏损以”号填列（二）按所有权归属分类L归属于母公司股东的净利润（净亏损以”号填列）3,454,349.402.少数股东损益（净亏损以“,号填列）六、其他合收益的税后净事（一）归属母公司股东的

10、其他综合收益的桎后净额1.不能重分类进损益的其他综合收益（1）重新汁IR设定受益计划变动额（2）权益法下不能转损益的其他粽合收益（3）其他权益工具投资公允价值变动（4）企业自身信用风险公允价值变动（5）其他2.将盎分类进损益的其他综合收益（1）权益法下可转损益的其他综合收益（2）其他债权投资公允价值变动（3）金融资产更分类计入其他综合收益的金额（4）其他债权投资信用减值准备（5）现金流量套期储备（6）外币财务报表折算差额（7）其他（二）归属于少数股东的其他综合收益的税后净额七、综合收益总额3,454,349.40（一）归属于母公司股东的综合收益总额3,454,349.40（二）归属于少数股东的

11、综合收益总额八、每股收益（一）基本每股收益（元/股）（二）稀择每股收益（元/股）编制单位：化京中水海龙贸易有限贵任公司金额单位：人民币元北京中水海龙贸易有限责任公司过渡期利润表附注1、公司基本情况1.1公司概况北京中水海龙贸易有限责任公司（以下简称“中水海龙”或“公司”）于1996年Ol月16日设立，由中国水产总公司出资70.00万元、中国水产华农公司出资30.00万元设立，出资方式均为货币，注册资本100.00万元。1999年7月，中水海龙召开股东会，同意中国水产总公司将所持有的中水海龙70%股权转让给中水远洋渔业有限责任公司。2002年11月，中水海龙作出股东会决议，同意中国水产华农公司转

12、让其持有中水海龙的30%股份，10%转让给中水远洋渔业有限责任公司；20%转让给北京中水嘉源物业管理有限责任公司。2005年3月，股东中水远洋渔业有限责任公司更名为中国水产总公司。2014年6月，中水海龙股东中国水产总公司更名为中国水产有限公司。2014年6月，中水海龙作出股东会决议，同意北京中水嘉源物业管理有限责任公司将其所持中水海龙股权全部无偿划转给中国水产有限公司。2014年8月，中水海龙作出股东会决议，同意中国水产有限公司将所持中水海龙股权全部无偿划转给中渔环球海洋食品有限责任公司。公司统一社会信用代码为911101021011742104;法定代表人：贾明秀；注册资本：100.00万

13、元人民币；注册地：北京市丰台区南四环西路188号18区19号楼6层；营业期限：1996年01月16日至2036年01月15日。经营范围：销售针纺织品、日用品、五金交电、化工产品（不含一类易制毒化学品及危险品）、建筑材料、金属材料、饲料；技术咨询；货物进出口、技术进出口；销售食品。（市场主体依法自主选择经营项目，开展经营活动；销售食品、餐饮服务以及依法须经批准的项目，经相关部门批准后依批准的内容开展经营活动；不得从事国家和本市产业政策禁止和限制类项目的经营活动。）本公司的最终控制方为中国农业发展集团有限公司O本过渡期利润表于2023年9月8号业经批准报出。2、过渡期利润表的编制背景2.1根据中水

14、集团远洋股份有限公司（以下简称“中水渔业”）与中国水产有限公司（下简称“中水公司”）签订的关于中渔环球海洋食品有限责任公司的股权转让协议，中水渔业采用支付现金的方式购买中水公司持有中渔环球51%的股权。2023年7月21日，中渔环球已办妥股权转让工商变更登记手续。因除中水海龙股东全部权益价值采用收益法作为评估方法外，中渔环球母公司及除中水海龙外的其他下属企业股东全部权益价值均采用资产基础法作为评估方法，中水海龙在重组过渡期内的盈利由中水渔业享有、亏损由中水公司承担，中渔环球母公司及除中水海龙外的其他下属企业在重组过渡期内的损益由中水公司按照本次股权转让前直接或间接持有的该等公司股权比例享有或承

15、担。3、过渡期利润表的编制基础3.1编制基础本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的企业会计则基本准则和具体企业会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）中与编制利润表相关的规定进行确认和计量，在此基础上，结合中国证券监督管理委员会公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号一一财务报告的一般规定（2014年修订）、上市公司重大资产重组管理办法、公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第26号一上市公司重大资产重组申请文件等相关规定，编制过渡期合并利润报表。过渡期利润表只列示2023年1月1日至2023年7月31日止的过渡

16、期利润表以及相关附注，不列示比较数据。过渡期利润表仅用于中水渔业采用支付现金的方式购买中水公司持有中渔环球51%的股权进行股权交割之目的编制。管理层认为本公司自本报告期末起12个月内的持续经营能力不存在重大不确定性。4、重要会计政策和会计估计4.1遵循企业会计准则的声明本公司所编制过渡期利润表符合附注3的编制基础及企业会计准则的要求，真实、完整地反映了2023年1月1日至2023年7月31日经营成果有关信息。4.2会计期间本公司会计年度采用公历年度，即每年自1月1日起至12月31日止。木次过渡期利润表所载财务信息的会计期间为2023年1月1日至2023年7月31日。4.3营业周期正常营业周期是

17、指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。本公司以12个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。4.4记账本位币人民币为本公司经营所处的主要经济环境中的货币，本公司以人民币为记账本位币。木公司编制本过渡期利润表时所采用的货币为人民币。4.5 现金及现金等价物的确定标准本公司现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本公司持有的期限短（一般为从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。4.6 外币业务和外币报表折算4.6.1 外币业务外币业务交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率折合成人民币

18、记账。资产负债表日，外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额，除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理外，均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益或确认为其他综合收益。4.6.2外币财务报表的折算资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其

19、他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额计入其他综合收益。处置境外经营时，将资产负债表中其他综合收益项目中列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自其他综合收益项目转入处置当期损益；在处置部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外经营控制权时，与该境外经营处置部分相关的外币报表折算差额将归属于少数股东权益，不转入当期损益。在处置境外经营为联营企业或合营企业的部分股权时，与该境外经营相关的外币报表折算差额，按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。4.7金融工具金融工具，是指形成一方

20、的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。本公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。4.7.1金融资产的分类和计量本公司根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产及以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。4.7.1.1以摊余成本计量的债务工具投资北京中水*龙贡鼻方煦贵任公*4R4*4lRt-*金融资产同时符合以下条件的，分类为以摊余成本计量的金融资产：本公司管理此类金融资产的业务模式为以收取合同现金流量为目标；该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流

21、量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。以摊余成本计量的金融资产包括应收票据及应收账款、其他应收款、长期应收款、债权投资等，按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入初始确认金额；不包含重大融资成分的应收账款以及本公司决定不考虑不超过一年的融资成分的应收账款，以合同交易价格进行初始计量。此类金融资产按照实际利率法以摊余成本进行后续计量，持有期间采用实际利率法计算的利息计入当期损益。收回或处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额计入当期损益。其摊销或减值产生的利得或损失，均计入当期损益。4.7.1.2以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产4.7.1.2.1以公允价值

22、计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资金融资产同时符合以下条件的，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：本公司管理此类金融资产的业务模式为既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标；该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）包括其他债权投资等，按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入初始确认金额。该金融资产按公允价值进行后续计量，公允价值变动除采用实际利率法计算的利息、减值损失或利得和汇兑损益之外，均计入其他综合收益。终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利

23、得或损失从其他综合收益中转出，计入当期损益。4.7.1.2.2指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资本公司不可撤销地选择将部分非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，包括其他权益工具投资等，仅将相关股利收入计入当期损益，公允价值变动计入其他综合收益。当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入留存收益。4.7.1.3以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产本公司将持有的未划分为上述以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产，分类为以公允价值计量且其

24、变动计入当期损益的金融资产。包括交易性金融资产、衍生金融资产、其他非流动金融资产等，按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入当期损益。该金融资产按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益。终止确认时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益。4.7.2金融工具的减值本公司对分类为以摊余成本计量的金融工具、分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融工具（债务工具）、租赁应收款、合同资产、应收款项以及财务担保合同以预期信用损失为基础确认损失准备。本公司按照下列方法确定相关金融工具的预期信用损失：对于金融资产，信用损失应为本公司应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间差额的

25、现值；对于租赁应收款项，信用损失应为本公司应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间差额的现值；对于财务担保合同，信用损失应为本公司就该合同持有人发生的信用损失向其做出赔付的预计付款额，减去本公司预期向该合同持有人、债务人或任何其他方收取的金额之间差额的现值；对于未提用的贷款承诺，信用损失应为在贷款承诺持有人提用相应贷款的情况下，企业应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间差额的现值。对于资产负债表日已发生信用减值但并非购买或源生已发生信用减值的金融资产，信用损失为该金融资产账面余额与按原实际利率折现的估计未来现金流量的现值之间的差额。本公司计量金融工具预期信用损失的方法反映的因素包括：

26、通过评价一系列可能的结果而确定的无偏概率加权平均金额；货币时间价值；在资产负债表日无须付出不必要的额外成本或努力即可获得的有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息。当本公司不再合理预期金融资产合同现金流量能够全部或部分收回的，直接减记该金融资产的账面余额。这种减记构成相关金融资产的终止确认。本公司对由收入准则规范的交易形成的应收款项和合同资产（无论是否包含重大融资成分），对由租赁准则规范的交易形成的租赁应收款，具体预期信用损失的确定方法及会计处理方法，详见、“4.8应收账款”。对于其他金融工具，除购买或源生的已发生信用减值的金融资产外，木公司在每个资产负债表日评估相关金融

27、工具的信用风险自初始确认后的变动情况。若该金融工具的信用风险自初始确认后已显著增加，本公司按照相当于该金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备；若该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加，本公司按照相当于该金融工具未来12个月内预期信用损失的金额计量其损失准备。信用损失准备的增加或转回金额，除分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产外，作为减值损失或利得计入当期损益。对于分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，本公司在其他综合收益中确认其信用损失准备，并将减值损失或利得计入当期损益，且不减少该金融资产在资产负债表中列示的账面价值。具体预期信用损失的

28、确定方法及会计处理方法，详见“4.9其他应收款”。本公司在前一会计期间己经按照相当于金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量了损失准备，但在当期资产负债表日，该金融工具已不再属于自初始确认后信用风险显著增加的情形的，本公司在当期资产负债表日按照相当于未来12个月内预期信用损失的金额计量该金融工具的损失准备，由此形成的损失准备的转回金额作为减值利得计入当期损益。4.7.2.1信用风险显著增加本公司利用可获得的合理且有依据的前睇性信息，通过比较金融工具在资产负债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险，以确定金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。本公司在评估信用风险是否显著增加时会

29、考虑如下因素：债务人所处的经营环境、内外部信用评级、实际或预期经营成果的显著变化、担保物价值或担保方信用评级的显著下降等。于资产负债表日，若本公司判断金融工具只具有较低的信用风险的，则假设该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。如果金融工具违约风险较低，借款人在短期内履行其合同现金流量义务的能力很强，并且即使较长时间内经济形势和经营环境存在不利变化但未必一定降低借款人履行其合同现金义务，则该金融工具被视为具有较低的信用风险。4.7.2.2已发生信用减值的金融资产当本公司预期对金融资产未来现金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时，该金融资产成为已发生信用减值的金融资产。金融资产已发生信用

30、减值的证据包括下列可观察信息：发行方或债务人发生重大财务困难；债务人违反合同，如偿付利息或本金违约或逾期等；债权人出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑，给予债务人在任何其他情况下都不会做出的让步：债务人很可能破产或进行其他财务重组；发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失；以大幅折扣购买或源生一项金融资产，该折扣反映了发生信用损失的事实。4.7.3金融资产转移确认依据和计量金融资产满足下列条件之一的，本公司予以终止对该项金融资产的确认：收取该金融资产现金流量的合同权利终止：该金融资产已转移，且本公司将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方；该金融资产已转移，虽然本公司既

31、没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但是放弃了对该金融资产控制。本公司的金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值在终止确认部分和未终止确认部分之间按照转移日各自相对的公允价值进行分摊，并将终止确认部分收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和与终止确认部分在终止确认Fl的账面价值之差额计入当期损益或留存收益。若本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该金融资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。被转移金融资产以摊余成本计量的，相关负债

32、的账面价值等于继续涉入被转移金融资产的账面价值减去本公司保留的权利（如果本公司因金融资产转移保留了相关权利）的摊余成本并加上本公司承担的义务（如果本公司因金融资产转移承担了相关义务）的摊余成本，相关负债不指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；被转移金融资产以公允价值计量的，相关负债的账面价值等于继续涉入被转移金融资产的账面价值减去本公司保留的权利（如果本公司因金融资产转移保留了相关权利）的公允价值并加上本公司承担的义务（如果本公司因金融资产转移承担了相关义务）的公允价值，该权利和义务的公允价值应为按独立基础计量时的公允价值。金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认所转移金融资产

33、整体，并将所收到的对价确认为一项金融负债对于继续涉入条件下的金融资产转移，本公司根据继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产和金融负债，以充分反映本公司所保留的权利和承担的义务。4.7.4金融负债的分类和计量本公司的金融负债于初始确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和以摊余成本计量的金融负债。金融负债在初始确认时以公允价值计量。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。该类金融负债以公允价值计量，公允价值变动形成的利得或损失，计入当期损益。以摊余成本计量的金融负债，采

34、用实际利率法，按摊余成木进行后续计量。本公司金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部分。本公司与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。4.7.5金融负债的终止确认本公司金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其部分。本公司与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负

35、债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。4.7.2预期信用损失的会计处理方法信用损失准备的增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益。4.8应收账款应收账款项目，反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项。4.8.1预期信用榻失的确定方法本公司对由收入准则规范的交易形成的应收款项（无论是否包含重大融资成分），按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。本公司基于单项和组合评估应收款

36、项的预期信用损失。如果有客观证据表明某项应收款项己经发生信用减值，则本公司对该应收款项在单项资产的基础上确定预期信用损失。对于划分为组合的应收款项，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。组合名称组合内容账龄组合本组合以应收款项的账龄作为信用风险特征4. 8.2预期信用损失的会计处理方法信用损失准备的增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益。4.9 其他应收款其他应收款项目，反映资产负债表日“应收利息”、“应收股利”和“其他应收款”。其中的“应收利息”仅反映相关金融工具已到期可收取但于资产负债表日尚未

37、收到的利息。4.9.1 预期信用损失的确定方法本公司基于单项和组合评估其他应收款的预期信用损失。如果有客观证据表明某项其他应收款已经发生信用减值，则本公司对该其他应收款在单项资产的基础上确定预期信用损失。对于划分为组合的其他应收款，本公司依据其信用风险自初始确认后是否已经显著增加，采用相当于未来12个月内或整个存续期的预期信用损失的金额计量减值损失。组合名称组合内容账龄组合本组合以应收款项的账龄作为信用风险特征。本公司在每个资产负债表日评估相关其他应收款的信用风险自初始确认后的变动情况。若该其他应收款的信用风险自初始确认后已显著增加，本公司按照相当于该其他应收款整个存续期内预期信用损失的金额计

38、量其损失准备：若该其他应收款的信用风险自初始确认后并未显著增加，本公司按照相当于该其他应收款未来12个月内预期信用损失的金额计量其损失准备。4.9.2 预期信用损失的会计处理方法信用损失准备的增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益。本公司在前一会计期间已经按照相当于其他应收款整个存续期内预期信用损失的金额计量了损失准备，但在当期资产负债表日，该其他应收款己不再属于自初始确认后信用风险显著增加的情形的，本公司在当期资产负债表日按照相当于未来12个月内预期信用损失的金额计量该其他应收款的损失准备，由此形成的损失准备的转回金额作为减值利得计入当期损益。4.10 存货410.1存货的分类存货主

39、要包括原材料、库存商品等。4.10.2存货取得和发出的计价方法存货在取得时按实际成本计价，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。领用和发出时按加权平均法、个别认定法等计价。4.10.3存货可变现净值的确认和跌价准备的计提方法可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。在资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时，提取存货跌价准备。存货跌价准备通常按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取。对

40、于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备；对在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可合并计提存货跌价准备。计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的可变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。4.10.4存货的盘存制度为永续盘存制。4. 10.5低值易耗品和包装物的摊销方法低值易耗品于领用时按一次摊销法摊销；包装物于领用时按一次摊销法摊销。4.11固定资产1 .11.1确认条件固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过

41、一个会计年度的有形资产。固定资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本公司，且其成本能够可靠地计量时才予以确认。固定资产按成本并考虑预计弃置费用因素的影响进行初始计量。4 .IL2折旧方法固定资产从达到预定可使用状态的次月起，采用年限平均法在使用寿命内计提折旧。各类固定资产的使用寿命、预计净残值和年折旧率如下：类别折旧方法折旧年限(年残值率(%)年折旧率(%)办公设备年限平均法5-105.009.0019.00预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，本公司目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。4.11.3减值测试方法及减值准备计提方法详见附注“4.1

42、3长期资产减值”。4.11.4其他说明与固定资产有关的后续支出，如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量，则计入固定资产成本，并终止确认被替换部分的账面价值。除此以外的其他后续支出，在发生时计入当期损益。当固定资产处于处置状态或预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。本公司至少于年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如发生改变则作为会计估计变更处理。4.12 使用权资产本公司对使用权资产按照成本进行初始计量，该成本包括：租赁负债的初始计量金额；在租赁

43、期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除已享受的租赁激励相关金额；本公司发生的初始直接费用；本公司为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本（不包括为生产存货而发生的成本）。在租赁期开始日后，本公司采用成本模式对使用权资产进行后续计量。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，本公司在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，本公司在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。对计提了减值准备的使用权资产，则在未来期间按扣除减值准备后的账面价值参照上述原则计提折旧。4.13 长期

44、资产减值对于固定资产、在建工程、及对子公司、合营企业、联营企业的长期股权投资等非流动非金融资产，本公司于资产负债表日判断是否存在减值迹象。如存在减值迹象的，则估计其可收回金额，进行减值测试。商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试。减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值战失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格确定；不存在销售协议但存在资产活跃市场的，公允价值按照该资产的买方出价确定；不存在销售协

45、议和资产活跃市场的，则以可获取的最佳信息为基础估计资产的公允价值。处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用。资产预计未来现金流量的现值，按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。在财务报表中单独列示的商誉，在进行减值测试时，将商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合。测试结果表

46、明包含分摊的商誉的资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失。减值损失金额先抵减分摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合中除商誉以外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。上述资产减值损失一经确认，以后期间不予转回价值得以恢复的部分。4.14 合同负债合同负债，是指本公司已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。如果在本公司向客户转让商品之前，客户已经支付了合同对价或本公司已经取得了无条件收款权，本公司在客户实际支付款项和到期应支付款项孰早时点，将该已收或应收款项列示为合同负债。同一合同下的合同资产和合同负债以净

47、额列示，不同合同下的合同资产和合同负债不予抵销。4.15 职工薪酬本公司职工薪酬主要包括短期职工薪酬、离职后福利、辞退福利。其中：4.15.1 短期薪酬的会计处理方法短期薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、生育保险费、工伤保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利等。本公司在职工为本公司提供服务的会计期间将实际发生的短期职工薪酬确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。其中非货币性福利按公允价值计量。4. 15.2离职后福利的会计处理方法离职后福利主要包括基本养老保险、失业保险以及年金等。离职后福利计划包括设定提存计划。采用设定提存计划的，相应的应缴存金额于发生时计入相关资产成本或当期损益。4.15 .3辞退福利的会计