建筑企业税务知识全套.docx

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1、建筑企业税务知识全套一、如何计算缴纳增值税？(一)建筑业涉及的增值税只有9%吗？答：不是。(1)9%:建筑业一般纳税人采用一般计税方法适用的税率。适用的业务是建筑服务，包括各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动，包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。(2)6%:工程设计，不属于建筑服务，而是文化创意服务下的设计服务。建筑图纸审核，不属于建筑服务，而是鉴证咨询服务；工程造价鉴证，不属于建筑服务，而是鉴证咨询服务；工程监理，不属于建筑服务，而是鉴证咨询服务。工程勘察勘探服务，不属于建筑服务，而是研发和技术服务。

2、(3)13%建筑服务当中可能会涉及到购进原材料，购进加工修理修配劳务或者购进有形动产租赁服务，都可能是13%o（4）3%简易计税方法的征收率。（二）一般计税方法A劳务公司，2022年承接本地某项目，选择一般计税。8月份根据验收合格的进度确认单，给甲方开具一张增值税专用发票,不含税金额50万元，税额4.5万元。已知当期可以抵扣的进项税额为3万兀。计算本期该劳务公司应缴纳的增值税。答：销项税额：509%=4.5万元应纳增值税额：4.5-3=1.5万元（三）简易计税方法1.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：(1)建筑工程施工许可证注明的合同

3、开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；(2)未取得建筑工程施工许可证的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。2、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。3、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。思考：我是厦门市某建筑公司，一般纳税人，现在承包了一项市政公路护栏施工项目，工程总价金额1000万元。合同约定，

4、由发包方提供一包螺丝(价值100元)，我公司负责其他施工材料采购并施工。请问，这个项目属于甲供材项目吗？我公司可以选择适用3%简易征收吗？甲方采购金额、比例有无限制要求？甲供工程没有金额、比例限制。(1)不分新老项目，合同或者招标文件只要有甲供条款，工程承包方均可选用简易计税方法。(2)甲供的对象包括设备、材料(包括主材和辅材)、动力(常见的有：水、电力、机械用油)。思考：A公司在2020年12月参与政府招标、做旧城改造和周边道路照明工程。项目进行测算后发现，一般计税增值税金额约为600万元，简易计税增值税金额约为200万元，A公司想简易计税。但按照规定,项目不属于老项目，合同属于包工包料、也

5、不属于清包工。如果你是A公司会计，你如何让该项目成为简易计税？4、财税201758号关于建筑服务等营改增试点政策的通知规定：建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用并且只能适用简易计税方法计税。（四）建筑企业增值税纳税义务发生时间如何判断？纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。【解析】1.收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。2 .取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期。3 .未签订书面合同或者

6、书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。所以，建筑服务的纳税义务发生时间：1.如果开具发票在先，无论是否收到款项，那么开具发票时间为纳税义务发生时间；2 .如果先收取款项，无论是否开具发票，收款时间为纳税义务发生时间。3 .如果未开票也未收款，但合同中明确规定了收款时间，那么按合同约定收款时间为纳税义务发生时间。4 .如果合同中没有明确规定收款时间，那么按工程完工为纳税义务发生时间。思考：2020年5月15日，总包A公司与B劳务公司签订劳务分包合同。合同约定，施工期间工程款先由B公司垫付，未标明具体付款日期。2022年8月15日，工程竣工验收。施工期间

7、，总包A公司未支付款项，B劳务公司垫付资金1000万元，未向总包A公司开具发票。B劳务公司的纳税义务发生时间是2022年8月15日（工程竣工验收时）。（五）如何开发票？1 .发票应当备注建筑服务发生的所在县（市、区）及项目名称。2 .分公司和总公司能相互开发票吗？答：开发票是一个增值税结果，而分公司是独立的增值税纳税主体。分公司为总公司或者其他分公司提供了服务，销售了产品，自然应当正常申报纳税，并向对方开具发票。二、可以抵扣的进项有哪些？思考：建筑企业，增值税一般纳税人，适用增值税税率9%o公司采购建筑材料，取得增值税专用发票，上面税率13%o一般计税方法，建筑材料的进项税能否抵扣？是否存在税

8、务风险？答：可以抵扣。只要开进来的进项用于日常经营活动有关的，都是可以抵扣的。(一)可以抵扣的进项1.分包支出(1)分包商为小规模纳税人，进项抵扣税率为3%o(2)分包商为一般纳税人，进项抵扣税率为9%、3%o2 ,工程物资(1)木材及竹木制品，进项抵扣税率为13%、9%、3%o(2)水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为13%、3%o(3)砂、土、石料,砖、瓦、石灰，进项抵扣税率为13%、3%3 .机械使用费(1)外购机械设备，进项抵扣税率为13%、3%o(2)租赁机械只租赁设备，进项抵扣税率为13%、3%租赁设备+操作人员，进项抵扣税率为9%、3%o（二）简易计税和一般计税共同费用的进项抵扣既有

9、简易计税项目，又有一般计税项目，是建安企业的普遍现状。1 .用于简易计税方法的购进货物（固定资产除外）、加工修理修配劳务、服务（租入固定资产、不动产除外）的进项税额不得从销项税额中抵扣。2 .如果购进或租入的固定资产和不动产专用于简易计税方法计税项目，其进项税额不得抵扣。如果既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。三、预缴熠值税（一）如何计算（二）注意事项：1.纳税人如果同时为多个跨县（市、区）的建筑项目提供建筑服务，需要按照工程项目分别计算应预缴税款，分别缴纳。3 .按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超

10、过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。（三）建筑企业异地施工，若是不预缴增值税，是否存在风险以及如何处罚？【解析】异地预缴涉及异地税收利益问题，需要异地预缴增值税及附加税费。纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照本办法应向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管税务机关按照中华人民共和国税收征收管理法及相关规定进行处理。纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款,经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。