资产负债表格的填列.docx

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1、新准则下资产负债表的内容和填列一、斐产负债表的定义和作用1 .定义：资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。2 .作用：第一，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，使用者可以一目了然地从资产负债表上了解企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构；第二，可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；第三，可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。二、资产负债表列报总体要求1 .分类别列报资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益三大类别分类列报。2 .资产和负债按流动

2、性列报一一资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。3 .列报相关的合计、总计项目资产负债表中的资产类至少应当列示流动资产和非流动资产的合计项目;负债类至少应当列示流动负债、非流动负债以及负债的合计项目;所有者权益类应当列示所有者权益的合计项目。资产负债表应当分别列示资产总计项目和负债与所有者权益之和的总计项目，并且这二者的金额应当相等。二、一般企业资产负债表的列报格式和列报方法1.资产负债表正表的列报格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。在我国，资产负债表采用账户式结构。报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益

3、。具体排列形式又有两种：一是按“资产=负债+所有者权益的原理排列；二是按资产一负债=所有者权益”的原理排列。账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。2 .一般企业资产负债表的列报方法(1)资产项目的列报说明货币资金项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金、银行存款、其他货币资金科目期末余额的合计数填列。交易性金融资产项目，反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。本项目应根据“交易性金融资产”

4、科目的期末余额填列。应收票据”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇邦口商业承兑汇票。本项目应根据应收票据科目的期末余额,减去“坏账准备科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。应收账款项目，反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本项目应根据应收账款和预收账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去坏账准备科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如应收账款科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表预收款项项目内填列。预付款项项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。本项目应根据预付账款和应付账款科目所属

5、各明细科目的期末借方余额合计数，减去坏账准备科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如预付账款科目所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表应付账款”项目内填列。应收利息项目，反映企业应收取的债券投资等的利息。本项目应根据应收利息科目的期末余额，减去坏账准备科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列。应收股利”项目，反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本项目应根据应收股利科目的期末余额，减去坏账准备科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。其他应收款项目，反映企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收月密IJ、应收利息等经营活动以外的其他各

6、种应收、暂付的款项。本项目应根据其他应收款科目的期末余额，减去坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。本项目应根据材料采购、原材料、低值易耗品、库存商品、周转材料、委托加工物资、委托代销商品、生产成本”等科目的期末余额合计，减去受托代销商品款、存货跌价准备“科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。一年内到期的非流动资产”项目，反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额。本项目应根据有关科目的期末

7、余额填列。其他流动资产项目，反映企业除货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、存货等流动资产以外的其他流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。可供出售金融资产项目，反映企业持有的以公允价值计量的可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。本项目应根据“可供出售金融资产科目的期末余额，减去可供出售金融资产减值准备科目期末余额后的金额填列。“持有至到期投资项目，反映企业持有的以摊余成本计量的持有至到期投资。本项目应根据“持有至到期投资科目的期末余额，减去持有至到期投资减值准备科目期末余额后的金额填列长期应收款项目，反映企业融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务

8、等产生的长期应收款项等。本项目应根据“长期应收款科目的期末余额，减去相应的未实现融资收益科目和坏账准备科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列。长期股权投资项目,反映企业持有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。本项目应根据长期股权投资科目的期末余额，减去”长期股权投资减值准备科目期末余额后的金额填列。“投资性房地产”项目,反映企业持有的投资性房地产。企业采用成本模式计量投资性房地产的，本项目应根据投资性房地产科目的期末余额，减去”投资性房地产累计折旧（摊销）和投资性房地产减值准备科目期末余额后的金额填列；企业采用公允价值模式计量投资性房地产的，本项目应根据投资性房地产科目的期末余额填

9、列。“固定资产”项目，反映企业各种固定资产原价减去累计折旧和累计减值准备后的净额。本项目应根据“固定资产科目的期末余额，减去累计折旧和固定资产减值准备科目期末余额后的金额填列。“在建工程项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值、未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款等的可收回金额。本项目应根据在建工程科目的期末余额，减去在建工程减值准备科目期末余额后的金额填列。工程物资项目，反映企业尚未使用的各项工程物资的实际成本。本项目应根据工程物资”科目的期末余额填列。“固定资产清理项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转人清理但尚未清理完毕的固定资产的

10、净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收人等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理科目的期末借方余额填列，如固定资产清理科目期末为贷方余额，以一号填列。“生产性生物资产”项目，反映企业持有的生产性生物资产。本项目应根据生产性生物资产科目的期末余额，减去”生产性生物资产累计折旧和生产性生物资产减值准备科目期末余额后的金额填列。“油气资产项目，反映企业持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价减去累计折耗和累计减值准备后的净额。本项目应根据“油气资产”科目的期末余额，减去“累计折耗科目期末余额和相应减值准备后的金额填列。“无形资产”项目，反映企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、

11、商标权、著作权、土地使用权等。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和无形资产减值准备科目期末余额后的金额填列。“开发支出项目，反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。本项目应根据“研发支出科目中所属的“资本化支出明细科目期末余额填列。商誉”项目，反映企业合并中形成的商誉的价值。本项目应根据“商誉”科目的期末余额，减去相应减值准备后的金额填列。长期待摊费用项目，反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。长期待摊费用中在一年内（含一年）摊销的部分，在资产负债表一年内到期的非流动资产项目填列。本项目应根据长期待摊费用科目的期末

12、余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列。递延所得税资产项目，反映企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产本项目应根据“递延所得税资产科目的期末余额填列。其他非流动资产”项目，反映企业除长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等资产以外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。（2）负债项目的列报说明“短期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构等借人的期限在一年以下（含一年）种借款。本项目应根据“短期借款科目的期末余额填列。交易性金融负债”项目，反映企业承担的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的金融负债。本项目应根据交易性金融负债”科

13、目的期末余额填列。应付票据项目，反映企业购号材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑5匚票和商业承兑汇票。本项目应根据应付票据科目的期末余额填列。应付账款项目，反映企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。本项目应根据应付账款和预付账款科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；如应付账款科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表预付款项项目内填列。预收款项项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。本项目应根据“预收账款”和应收账款科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如预收账款”科目所属各明细科目期末有借方余额,应在资产负债表应收账

14、款项目内填列。“应付职工薪酬”项目,反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本项目列示。应交税费”项目，反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税，也通过本项目列示。企业所交纳的税金不需要预计应交数的，如印花税、耕地占用税等，不在本项目列示。本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列；如应

15、交税费科目期末为借方余额，应以一号填列。应付利息项目，反映企业按照规定应当支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款应支付的利息、企业发行的企业债券应支付的利息等。本项目应当根据应付利息”科目的期末余额填列。”应付股利”项目，反映企业分配的现金股利或利润。企业分配的股票股利，不通过本项目列示。本项目应根据应付月密1科目的期末余额填列。“其他应付款项目，反映企业除应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。本项目应根据其他应付款科目的期末余额填列。一年内到期的非流动负债项目，反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分

16、的金额，如将于一年内偿还的长期借款。本项目应根据有关科目的期末余额填列。其他流动负债项目，反映企业除短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。“长期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。本项目应根据“长期借款科目的期末余额填列。应付债券项目，反映企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息。本项目应根据应付债券科目的期末余额填列。长期应付款项目，反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。本项目应根据长期应付款科目的期末余额，减去相应的未确认融资费用

17、科目期末余额后的金额填列。专项应付款项目，反映企业取得政府作为企业所有者投人的具有专项或特定用途的款项。本项目应根据“专项应付款科目的期末余额填列。”预计负债项目，反映企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。本项目应根据预计负债科目的期末余额填列。“递延所得税负债项目，反映企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。本项目应根据“递延所得税负债”科目的期末余额填列。其他流动负债项目，反映企业除长期借款、应付债券等负债以外的其他非流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）到期偿还数后的余额填列。非流动负债各项目中将于一年内（含一年）到

18、期的非流动负债，应在一年内到期的非流动负债项目内单独反映。（3）所有者权益项目的列报说明实收资本（或股本）”项目，反映企业各投资者实际投人的资本（或股本）总额。本项目应根据“实收资本（或股本）科目的期末余额填列。“资本公积”项目，反映企业资本公积的期末余额。本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填列。库存股项目，反映企业持有尚未转让或注销的本公司股份金额。本项目应根据“库存股科目的期末余额填列。“盈余公积”项目，反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积科目的期末余额填列。未分配利润项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润科目和”利润分配科目的余额计算填列。未弥补的亏损在本

19、项目内以一号填列。3 .资产负债表期末余额”栏的填列方法本表期末余额栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列：(1)根据总账科目的余额填列。交易性金融资产、工程物资、“固定资产清理”、递延所得税资产、短期借款、”交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、”应付利息、应付股利、其他应付款、”专项应付款、预计负债、递延所得税负债”、实收资本(或股本)、资本公积、库存股、盈余公积”等项目应根据有关总账科目的余额填列。有些项目则应根据几个总账科目的余额计算填列。如货币资金”项目,应根据“库存现金、银行存款、其他货币资金”三个总账科目余额的合计数填列。”其他流动负债”项

20、目,应根据有关科目的期末余额分析填列。(2)根据明细账科目余额计算填列。开发支出项目，应根据“研发支出科目中所属的“资本化支出明细科目期末余额填列：应付账款项目，应根据应付账款和预付账款两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列：预收款项项目，应根据预收账款和应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列：”一年内到期的非流动资产、”一年内到期的非流动负债项目，应根据有关非流动资产或负债项目的明细科目余额分析填列：未分配利润项目，应根据利润分配”科目中所属的未分配利润明细科目期末余额填列。(3)根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。长期借款项目，应根据长期借款总账科目余额扣除

21、“长期借款科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列：长期待摊费用项目，应根据“长期待摊费用科目的期末余额减去将于一年内(含一年)摊销的数额后的金额填列：其他非流动资产项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内(含一年)到期偿还数后的金额填列。(4)根据有关科目余额减去其备才氐科目余额后的净额填列。可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、在建工程、商誉项目，应根据相关科目的期末余额填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备：固定资产、无形资产、投资性房地产、”生产性生物资产、油气资产”项目，应根据相关科目的期末余额扣减

22、相应的累计折旧(摊销、折耗)填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备，采用公允价值计量的上述资产，应根据相关科目的的期末余额填列：长期应收款”项目，应根据”长期应收款科目的期末余额，减去相应的未实现融资收益科目和坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列：长期应付款项目，应根据长期应付款科目的期末余额，减去相应的未确认融资费用科目期末余额后的金额填列。(5)综合运用上述填列方法分析填列。主要包括：应收票据、应收利息、应收股利、其他应收款项目，应根据相关科目的期末余额,减去“坏账准备科目中有关坏账准备期末余额后的金额填列：应收账款项目，应根据应收账款和预收账款科目所属各明细科目的期

23、末借方余额合计数，减去坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列：预付款项项目，应根据预付账款和应付账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列：存货项目，应根据材料采购、原材料、发出商品、库存商品、周转材料、委托加工物资、生产成本、受托代销商品”等科目期末余额合计，减去受托代销商品款、存货跌价准备科目期末余额后的金额填列，材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。4.资产负债表”年初余额”栏的填列方法本表的“年初余额栏通常根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产负债表期末余额栏一致。企业在首次执行新准则时，应当按照企业会计准则第38号一首次执行企业会计准则对首次执行新准则当年的年初余额”栏及相关项目进行调整；以后期间，如果企业发生了会计政策变更、前期差错更正，应当对“年初余额”栏中的有关项目进行相应调整。此外，如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不一致，应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入年初余额栏。